Jika seorang wajib pajak menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan dan ingin membayar PPN, maka ia perlu beralih ke rezim perpajakan umum. Selain itu, prosedur ini dapat dilakukan baik dalam bentuk wajib maupun sukarela. Bagaimanapun, Anda harus melalui prosedur transisi yang ditetapkan.
instruksi
Langkah 1
Baca ketentuan Pasal 346.13 Kode Pajak Federasi Rusia, yang menentukan prosedur dan ketentuan untuk mengakhiri penerapan sistem pajak yang disederhanakan. Perusahaan, yang pendapatannya untuk periode pelaporan melebihi 20 juta rubel, dipindahkan secara paksa ke rezim perpajakan umum.
Langkah 2
Buat pemberitahuan dalam formulir No. 26.2-4, disetujui atas perintah Kementerian Pajak dan Pajak Federasi Rusia No. VG-3-22 / 495 tanggal 19 September 2002, yang menunjukkan keinginan Anda untuk beralih dari sistem pajak yang disederhanakan ke rezim pajak umum. Dokumen ini diserahkan ke kantor pajak sebelum 15 Januari. Faktanya adalah bahwa transisi ke rezim yang berbeda secara sukarela hanya dapat dilakukan sejak awal tahun pelaporan baru. Aturan ini ditentukan dalam klausa 6 pasal 346.13 Kode Pajak Federasi Rusia.
Langkah 3
Beri tahu otoritas pajak di tempat pendaftaran bahwa perusahaan telah kehilangan hak untuk menggunakan sistem pajak yang disederhanakan. Untuk melakukan ini, isi pemberitahuan di formulir 26.2-5. Pada saat yang sama, transisi ke sistem perpajakan yang berlaku umum akan dilakukan mulai awal kuartal berikutnya setelah melampaui persyaratan untuk sistem perpajakan yang disederhanakan.
Langkah 4
Membentuk basis pajak untuk masa transisi. Dalam hal ini, perlu untuk memilih metode penghitungan pajak penghasilan: tunai atau akrual. Dalam kasus pertama, akuntansi akan tetap tidak berubah, dan dalam kasus kedua, perlu dipandu oleh klausa 2 pasal 346.25 Kode Pajak Federasi Rusia. Menurut ayat 1 pasal 271 Kode Pajak Federasi Rusia, dalam hal ini, perlu untuk memasukkan pendapatan dari hasil penjualan sesuai dengan tanggal pengiriman produk. Tidak termasuk dalam perhitungan dasar pengenaan pajak uang muka yang belum ditutup yang diterima sebelum transisi dari sistem pajak yang disederhanakan. Bentuklah pengeluaran sesuai dengan ketentuan ayat 2 pasal 346.17 Kode Pajak, dengan memperhitungkannya pada saat pembayaran dialihkan.
Langkah 5
Hitung nilai sisa dari properti yang dapat disusutkan. Prosedur ini wajib, karena perusahaan yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan tidak membebankan penyusutan pada aset tetap. Perhitungan dilakukan sesuai dengan aturan yang ditentukan dalam ayat 3 pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia.
