Jika kegiatan suatu perusahaan terkait dengan transaksi kena pajak dan tidak kena pajak, maka dalam hal ini perlu untuk mengatur akuntansi terpisah untuk berbagai transaksi bisnis. Aturan ini ditetapkan oleh klausa 4 hal. 149 dan paragraf 4 Seni. 170 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Jika perusahaan tersebut tidak melakukan pembukuan terpisah, perusahaan tersebut dapat kehilangan hak untuk memotong PPN masukan.
instruksi
Langkah 1
Menyetujui metodologi untuk mempertahankan akuntansi terpisah untuk transaksi bisnis kena pajak dan tidak kena pajak, sesuai dengan aturan yang dijelaskan dalam paragraf 4 Seni. 149 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Untuk mengatasi masalah ini, gunakan sub-akun tambahan atau buku referensi analitis untuk akun untuk mempertahankan pendapatan dalam akuntansi.
Langkah 2
Tuliskan dalam kebijakan akuntansi perusahaan prosedur untuk akuntansi terpisah untuk jumlah PPN yang disajikan atau dibayar ketika diimpor ke Rusia. Pembagian PPN “masukan” ini terjadi secara khusus. Itu harus dimasukkan sebagian dalam biaya produk secara proporsional dengan jumlah produk yang dikirim, yang penjualannya tidak dikenakan PPN dalam masa pajak ini. Sisa dari jumlah PPN diterima untuk dipotong. Untuk memastikan akuntansi terpisah dari PPN "masukan", tunjukkan pada sub-akun terpisah di bawah akun 19 "PPN atas nilai yang dibeli". Catat distribusi triwulanan PDS dalam laporan akuntansi.
Langkah 3
Tuliskan dalam kebijakan akuntansi daftar produk perusahaan yang berlaku untuk kegiatan kena pajak dan tidak kena pajak. Hapuskan harga pokok barang tersebut ke akun 44 "Biaya penjualan" atau akun 26 "Beban usaha umum".
Langkah 4
Tunjukkan dalam kebijakan akuntansi prosedur untuk menghitung biaya barang yang dikirim. Indikator ini penting dalam pembagian PPN “masukan”. Gunakan indikator yang sebanding dalam perhitungan, jadi ambil biaya pengiriman tanpa pajak.
Langkah 5
Dikurangi seluruh jumlah PPN yang dibebankan dalam masa pajak apabila bagian dari total biaya untuk kegiatan yang dibebaskan dari pengenaan pajak tidak lebih dari 5% dari jumlah total biaya produksi. Aturan ini ditentukan dalam paragraf 9, klausa 4 pasal 170 Kode Pajak Federasi Rusia. Tunjukkan dalam kebijakan akuntansi Anda bahwa Anda ingin menggunakan hak ini. Selain itu, tuliskan metodologi untuk menilai biaya kegiatan yang dibebaskan dari PPN, dan biaya produksi.
