Cukup sering, perusahaan menjual properti mereka sendiri jauh lebih murah daripada yang mereka beli semula, karena dalam beberapa kasus perlu untuk segera menjual aset tetap yang tidak digunakan. Sebagai akibat dari transaksi semacam itu, perusahaan menerima kerugian yang signifikan, tetapi transaksi semacam itu harus tercermin dalam akuntansi dan akuntansi pajak, dengan mempertimbangkan beberapa nuansa.
instruksi
Langkah 1
Kode Pajak menyatakan bahwa ketika menjual aset tetap, organisasi harus membandingkan dua kuantitas: hasil penjualan, tidak termasuk PPN, nilai sisa, dan biaya yang terkait langsung dengan penjualan. Jika nilai pertama memiliki indikator yang lebih rendah dari yang kedua, kerugian muncul.
Langkah 2
Dalam akuntansi pajak, hapuskan kerugian tersebut ke biaya lain-lain dalam bagian yang sama dan dalam jangka waktu tertentu, yang sama dengan selisih antara masa manfaat sebenarnya sebelum properti dijual dan masa manfaat properti. Hapuskan kerugian mulai dari bulan setelah bulan penjualan properti.
Langkah 3
Kerugian dari penjualan properti dalam akuntansi harus tercermin dalam jumlah penuh, dan hanya pada periode ketika transaksi yang tidak menguntungkan terjadi. Perbedaan antara akuntansi dan akuntansi pajak menciptakan perbedaan sementara yang dapat dikurangkan sehingga menimbulkan aset pajak tangguhan.
Langkah 4
Misalnya, suatu perusahaan memiliki aset tetap di neraca, yang biaya awalnya, baik menurut data akuntansi maupun menurut data akuntansi pajak, adalah 100.000 rubel. Masa manfaatnya adalah 12 bulan, penyusutan yang masih harus dibayar pada awal Mei tahun berjalan adalah 50.000 rubel, nilai sisa sama dengan perbedaan antara biaya asli dan penyusutan yang masih harus dibayar, dan periode penggunaan aktual telah mencapai 6 bulan.
Langkah 5
Pada bulan Mei, organisasi menjual properti untuk 6 00 rubel, membuat entri berikut: "Pembuangan aset tetap" Debit No. 01 - "Aset tetap dalam operasi", kredit akun No. 01. Akibatnya, biaya awal objek yang akan ditampilkan. Kemudian hasil penjualan benda tersebut ditunjukkan: "Debit No. 62 - Kredit No. 91"; akrual pajak pertambahan nilai: "Debit No. 91 - Kredit No. 68"; penarikan aktiva tetap, yaitu penghapusan penyusutan: "No. Debit 02 - Kredit No. 01"; penghapusan nilai sisa objek: “No. Debet 99 - No. Kredit 91”.
60.000 - PPN - (100.000 - 50.000) - jumlah total akan sama dengan jumlah kerugian dari penjualan properti.
Langkah 6
Ada pendapat bahwa ketika properti dijual dengan kerugian, perusahaan harus memulihkan PPN, yang telah diterima untuk dikurangi dan diperhitungkan dengan biaya diamortisasi.
