Kegiatan keuangan dan ekonomi perusahaan tidak selalu dilakukan tanpa cacat. Dari waktu ke waktu, organisasi melanggar ketentuan kontrak dengan mitra, melewatkan tenggat waktu untuk mengirimkan laporan, tidak mematuhi instruksi dari berbagai lembaga pemerintah dan, akibatnya, membayar denda. Saat mencerminkannya dalam akuntansi, perlu mempertimbangkan nuansa tertentu.
instruksi
Langkah 1
Denda dapat dibagi menjadi 2 kelompok: perdata dan administrasi. Yang pertama termasuk sanksi untuk pelanggaran kewajiban kontrak, dan yang kedua - sejumlah besar denda yang dikenakan oleh badan dan lembaga negara: Layanan Pajak Federal, dana ekstra-anggaran, polisi lalu lintas, Rospotrebnadzor, dll.
Langkah 2
Catatan akuntansi denda karena pelanggaran persyaratan kontrak sesuai dengan PBU 10/99 "Pengeluaran organisasi" disimpan di rekening debitur dan kreditur. Denda yang diakui oleh debitur atau ditetapkan dengan keputusan pengadilan dibebankan pada hasil keuangan perusahaan sebagai beban lain-lain. Untuk mencerminkannya, gunakan entri berikut pada akun 76-2 "Penyelesaian klaim", 91-2 "Pengeluaran lain", 51 "Akun penyelesaian": Dt 91-2 Kt 76-2 - hutang pembayaran denda diambil diperhitungkan; Dt 76-2 CT 51 - pembayaran denda diperhitungkan.
Langkah 3
Sesuai dengan pasal 265 Kode Pajak Federasi Rusia, biaya dalam bentuk denda yang diakui oleh debitur atau ditetapkan oleh keputusan pengadilan termasuk dalam biaya non-operasional dan mengurangi laba kena pajak.
Langkah 4
Dasar penghitungan sanksi pajak dan denda yang dikenakan oleh badan negara lain adalah keputusan untuk mempertanggungjawabkannya secara administratif, serta perintah pembayaran atau penagihan untuk membayar sejumlah denda tersebut. Entri akuntansi dibentuk pada akun 68 "Penyelesaian pajak dan biaya", 69 "Penyelesaian asuransi sosial", 76 "Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur", 99 "Keuntungan dan kerugian", 51 "Rekening penyelesaian".
Langkah 5
Untuk mencerminkan sanksi pajak dan otoritas lainnya dalam catatan akuntansi, lakukan operasi berikut: Dt 99 Kt 68 (69, 76) - hutang pembayaran denda diperhitungkan; Dt 68 (69, 76) Kt 51 - pembayaran denda diperhitungkan.
Langkah 6
Menurut PBU 18/02 "Akuntansi Perhitungan Pajak Penghasilan", jumlah denda administrasi tidak terlibat dalam pembentukan indikator laba akuntansi. Oleh karena itu, jangan memasukkan biaya-biaya ini ke dalam basis pajak penghasilan dan hapuskan pada akhir tahun dengan mengorbankan laba bersih.
