Pembayaran pajak dibayarkan atas pendapatan apa pun di Rusia. Pembayar pajak atas dividen selalu menjadi penerima dividen. Jika perusahaan bertindak sebagai pembayar, maka ia memotong pajak, jika orang pribadi adalah orang pribadi, maka pajak penghasilan pribadi. Namun, organisasi yang membagikan dividen menahan dari pembayar dan membayar jenis pajak ini, karena itu, menurut Kode Pajak, yang harus bertindak sebagai agen pajak. Bagaimana pengurangan pajak jenis ini dihitung?
Agen pajak menerima kewajiban ini jika perusahaan menggunakan sistem pajak yang disederhanakan (sistem pajak yang disederhanakan), pajak pertanian terpadu (pajak pertanian terpadu) atau UTII (pajak terpadu atas pendapatan yang diperhitungkan).
Skema dan Formula Pajak Dividen
Pasal 275, sub-ayat 5 dari Kode Pajak memberikan formula yang tepat tentang cara menghitung pengurangan pajak ke layanan pajak Rusia dari semua jenis dividen.
K * CH * (D1 – D2) = H
Selanjutnya, nilai-nilai bagian penyusun perhitungan:
K adalah seluruh jumlah dividen yang harus dibagikan organisasi kepada penerima, dibagi dengan jumlah total dividen yang dibagikan oleh organisasi ini.
H - tarif pajak yang diterapkan pada periode tertentu dan kepada orang tertentu.
D1 adalah semua dividen (atau jumlah total) sebelum pembagian dan distribusi.
D2 adalah jumlah dividen yang dibayarkan kepada perusahaan pada periode pelaporan saat ini dan sebelumnya, tetapi hanya jika sebelumnya tidak diperhitungkan dalam perhitungan.
H - jumlah "pajak" aktual, yang selanjutnya harus dipotong dan ditransfer ke otoritas pajak dari pendapatan.
Rumus kehilangan relevansinya jika Anda menghitung pajak atas dividen yang menguntungkan perusahaan asing dan asing. Mereka, menurut pasal yang sama, tetapi ayat 6, membayar pajak dengan memperhitungkan seluruh jumlah dividen yang dibagikan oleh agen pajak. Dalam situasi di mana dana diterima oleh individu. atau badan hukum - penduduk Rusia, maka larangan penggunaan formula di atas dicabut.
Fitur penting
Untuk menghindari kesalahan, penting untuk mempertimbangkan nuansa berikut:
- Jumlah total dividen yang akan dibagikan (D1, serta penyebut indikator K), tentu juga termasuk dividen kepada perusahaan asing dan "fisikawan" yang secara resmi bukan penduduk Rusia. Demikian penjelasan dalam surat Kementerian Keuangan negara tertanggal 8 Juli 2014 N33030.
- Jumlah total selalu termasuk yang darinya pajak "menguntungkan" tidak dipotong. Penjelasan: yaitu, yang kami maksud adalah dividen yang diperoleh dari saham baik kepemilikan negara bagian dan kota, saham reksa dana dan organisasi hukum publik. Informasi mengenai hal ini tersedia dalam Catatan Penjelasan Kementerian Keuangan negara kita tertanggal 11 Juni 2014 N03-08-05 / 28295.
- Untuk periode yang lalu, dividen harus dikenakan tarif pajak yang berlaku pada hari dividen tersebut diperoleh. Ini adalah perintah dalam surat dari Layanan Pajak Federal untuk kota Moskow tertanggal 14 Maret 2007 N20-08 / 022130.
- Saat menghitung D2, dividen (kecuali yang pada tingkat persentase sama dengan 0) yang diperoleh dari perusahaan Rusia dan perusahaan asing lainnya harus dijumlahkan. Mereka diterapkan tanpa pajak yang dipotong dari mereka oleh sumber pembayaran. Klarifikasi ini ada dalam SK kementerian yang sama tanggal 11 Juni 2014 N03-08-05 / 28295.
- Jika, saat menghitung jumlahnya, diperoleh hasil negatif, maka tidak perlu membayar pajak kepada agen. Pada saat yang sama, tidak ada yang mengkompensasi perbedaan. Keputusan ini dijabarkan secara maksimal dalam pasal 275 KUHP (dalam ayat 5).
- Organisasi agen wajib memberi tahu penerima dividen secara elektronik (Anda dapat melakukannya di situs web, dalam email, dll.) atau melalui surat fisik dalam waktu lima hari kerja sejak tanggal penentuan lingkaran penerima. Pemberitahuan merinci nilai D1 dan D2.
- Untuk kewajiban, termasuk kewajiban dividen, tenggat waktu harus benar-benar diperhatikan. Pembayaran dividen harus dilakukan selambat-lambatnya 2 bulan atau 60 hari sejak tanggal dikeluarkannya surat keputusan di perusahaan tentang pembayarannya. Jika dividen belum dibayarkan, untuk mengklaimnya, seseorang dapat mengajukan klaim kepada perusahaan dalam waktu 3 tahun.
Tarif perhitungan pajak
Mereka secara langsung bergantung pada penerima: apakah dia perusahaan asing atau domestik.
Yang pertama membayar pajak "dividen" dengan tarif ketat 15 persen. Penerima dividen, sebuah perusahaan Rusia, dihitung pada tingkat 13 persen. Tetapi ada poin penting di sini: pembayaran "dividen" dari perusahaan yang, pada saat persetujuan pembayaran untuk lebih dari satu tahun kalender, memiliki lebih dari 50 persen modal dasar organisasi (pembayar dividen) atau memiliki kuitansi titipan yang memberikan hak untuk menerima lebih dari 50 persen dari jumlah seluruh dividen, yang dilakukan dengan tarif pajak 0%.
