Seiring dengan pembentukan dan pengembangan hubungan ekonomi baru, operasi dengan dividen menjadi semakin penting. Dengan demikian, jumlah pertanyaan tentang mekanisme akuntansi mereka dan refleksi transaksi dengan mereka dalam akuntansi meningkat. Secara khusus, masalah akuntansi pajak atas dividen cukup relevan.
instruksi
Langkah 1
Tentukan tarif pajak. Untuk badan hukum asing, tarifnya adalah 15%. Untuk individu - bukan penduduk Federasi Rusia, tarif pajak dividen adalah 30%. Untuk perusahaan dan individu Rusia - penduduk Federasi Rusia, tarif pajaknya adalah 9%. Perhitungan pajak atas dividen dari penerima badan hukum diatur oleh norma-norma Bab 25 Kode Pajak Federasi Rusia. Dan prosedur pemotongan pajak dari dividen penerima - seorang individu diatur dalam Bab 23 Kode Pajak Federasi Rusia.
Langkah 2
Hitung jumlah pajaknya. Itu ditentukan dengan mengalikan tarif pajak dengan perbedaan antara jumlah dividen yang diperoleh untuk diterima dan dibayarkan oleh organisasi - agen pajak. Dalam hal ini, jumlah pajak dikurangi dengan mengurangi dari jumlah semua dividen yang masih harus dibayar, jumlah dividen yang diperoleh untuk individu dan badan hukum - bukan penduduk Federasi Rusia. Dan itu meningkat karena jumlah dividen yang diterima oleh perusahaan - agen pajak. Kewajiban pajak atas dividen tidak timbul jika perbedaan tertentu memiliki tanda minus - yaitu, jumlah dividen yang diterima lebih rendah dari jumlah yang masih harus dibayar. Untuk setiap kelompok peserta - penduduk dan bukan penduduk, berlaku tarif pajak yang sesuai saat menghitung dividen.
Langkah 3
Refleksikan dalam akuntansi pajak atas deviden: akumulasi deviden kepada peserta: Dt 84 - Kt 75-2. Atau Dt 84 –Ct 70. Mencerminkan pemotongan pajak atas dividen dari peserta: Dt 75-2– K 68 atau Dt 70 –Ct 68. Mencerminkan pembayaran dividen: Dt 75-2 –Ct 50/51 atau Dt 70 – Bab 50/51…
Langkah 4
Asalkan perusahaan Anda adalah anggota dan menerima berita tentang akrual dividen, buat entri: Dt 76 - Kt 96, di mana mencerminkan jumlah dividen yang masih harus dibayar. Jumlah ini akan meningkatkan laba akuntansi perusahaan, tetapi tidak akan mempengaruhi laba kena pajak, karena jumlah pajak atas dividen yang dipotong oleh agen pajak. Dalam hal ini, Anda akan memiliki perbedaan permanen yang positif. Hitung tarif pajak penghasilan untuk aset pajak permanen. Buat pengkabelan: Dt 68 - Kt 99.
Langkah 5
Membuat posting Dt 51 - Kt 76 untuk jumlah dividen yang dibayarkan oleh pemotong pajak. Posting ini membuat saldo debet, yang Anda tutup dengan posting berikut: Dt 91 - Kt 76. Dalam hal ini, ada perbedaan negatif antara pajak dan akuntansi.
