Sesuai dengan undang-undang perpajakan, basis pajak untuk PPN ditentukan tergantung pada spesifikasi penjualan barang yang diproduksi oleh wajib pajak atau dibeli di luar (pelaksanaan pekerjaan, penyediaan layanan). Ada tiga aturan umum untuk penentuannya: saat menjual barang, saat mentransfer barang untuk kebutuhan mereka sendiri dan saat mengimpor barang ke wilayah pabean Rusia.
instruksi
Langkah 1
Basis pajak untuk penjualan barang (pekerjaan, layanan) ditentukan oleh wajib pajak tergantung pada spesifikasi penjualan barang (pekerjaan, layanan) yang diproduksi olehnya atau dibeli di tempat lain. Dalam kasus umum, itu sama dengan biaya barang (pekerjaan, layanan) yang dikirim (disediakan) kepada pelanggan. Uang muka yang diterima terhadap pengiriman di masa mendatang ditambahkan ke pangkalan. Oleh karena itu, untuk menentukan dasar pengenaan pajak atas penjualan barang, ambillah nilai barang yang dijual (pekerjaan yang dilakukan atau jasa yang diberikan) berlaku pada tanggal yang lebih awal dari dua tanggal: tanggal pengiriman atau tanggal pembayaran. Tambahkan uang muka untuk itu. Jumlah yang diterima akan menjadi dasar pengenaan pajak.
Langkah 2
Ketika mentransfer barang (melakukan pekerjaan, memberikan layanan) untuk kebutuhan mereka sendiri, basis pajak ditentukan oleh wajib pajak sebagai biaya barang-barang ini (pekerjaan, layanan), dihitung berdasarkan harga jual yang identik (jika tidak ada, homogen) barang (atau pekerjaan serupa, jasa), yang berlaku pada masa pajak sebelumnya. Jika tidak ada, basis pajak akan ditentukan berdasarkan harga pasar (dalam beberapa kasus termasuk pajak cukai) dan tidak termasuk pajak. Jadi, untuk menentukan basis pajak dalam hal ini, cari tahu perkiraan harga pasar untuk barang serupa yang berlaku pada periode sebelumnya.
Langkah 3
Saat mengimpor barang ke wilayah pabean Rusia, basis pajak ditentukan oleh wajib pajak sesuai dengan undang-undang pajak dan bea cukai. Untuk menentukannya, tambahkan:
1. Nilai pabean barang.
2. Besarnya bea masuk.
3. Jika ada pajak cukai - pajak cukai terutang.
Jumlah dari ketiga nilai ini akan menjadi dasar pengenaan pajak. Ingatlah bahwa basis pajak ditentukan secara terpisah untuk setiap kelompok barang dengan nama, jenis, dan merek yang sama yang diimpor ke Rusia. Jika di antara kelompok yang ditentukan ada barang kena cukai dan tidak kena cukai, maka dasar pengenaan pajaknya dihitung secara terpisah. Jika barang sebelumnya diekspor dari wilayah Rusia untuk diproses dan kemudian dikembalikan ke Rusia, maka PPN dibayarkan untuk pemrosesan barang-barang ini, dengan demikian basis pajak adalah biaya pemrosesannya.
