Menurut Bab 21 Kode Pajak Federasi Rusia, penjual berkewajiban untuk membebankan PPN atas pembayaran di muka yang diterima untuk barang, dan pembeli memiliki hak untuk menerapkan pengurangan pajak untuk jumlah ini. Terlepas dari kenyataan bahwa pembayaran di muka merupakan hal yang umum, banyak akuntan sering mengalami kesulitan dalam mencatat PPN prabayar dalam catatan akuntansi.
instruksi
Langkah 1
Mengeluarkan bukti dokumenter dari transfer pembayaran di muka. Dimungkinkan untuk menerima akuntansi dan pengurangan PPN atas uang muka hanya jika ada dokumentasi utama. Aturan ini diatur dalam klausa 9 pasal 172 Kode Pajak Federasi Rusia. Penting untuk membuat: faktur untuk jumlah pembayaran di muka, yang dibuat sesuai dengan persyaratan Pasal 169 Kode Pajak Federasi Rusia; perjanjian yang mengatur transfer uang muka; dokumen lain yang mengkonfirmasi fakta pembayaran di muka.
Langkah 2
Mengembangkan dan mengkonsolidasikan dalam kebijakan akuntansi perusahaan cara untuk mencerminkan transaksi untuk mengurangi PPN atas pembayaran di muka dan memulihkan jumlah ini. Faktanya adalah tidak ada dokumen peraturan yang menjelaskan akuntansi semacam itu. Sebagai aturan, sebagian besar akuntan menggunakan sub-akun 76 "PPN atas pembayaran di muka" untuk memperhitungkan PPN di muka.
Langkah 3
Transfer dana sebagai pembayaran di muka untuk barang yang dibeli kepada penjual dan mencerminkan operasi ini dalam akuntansi. Untuk melakukan ini, Anda perlu membuka pinjaman di akun 51 "Rekening giro" dan debit di subakun 60 "Uang muka dikeluarkan".
Langkah 4
Setelah itu, pada kredit sub-akun 76 "PPN dari pembayaran di muka" sesuai dengan sub-akun 19 "Perhitungan PPN" mencerminkan jumlah pajak yang masih harus dibayar. Ambil pengurangan jumlah pajak pertambahan nilai dari uang muka dengan membuka debet pada subakun 68 "Perhitungan PPN" dan kredit pada subakun 19.
Langkah 5
Terima barang yang dibeli dan transfer sisa jumlah terutang. Dalam hal ini, pertama, perlu untuk mencerminkan biaya penuh dari produk yang dibeli pada debit akun 41 "Barang" dan kredit sub-akun 60 "Perhitungan untuk barang yang dibeli". Selanjutnya, tunjukkan PPN atas jumlah ini pada kredit akun 60 dan debit sub-akun 19 "PPN atas barang yang dibeli".
Langkah 6
Memulihkan jumlah PPN dari pembayaran di muka dengan membuka debet di subrek ini, buka kredit pada subakun 60 "Uang muka dikeluarkan" dan debit pada subakun 60 "Penyelesaian barang yang dibeli". Setelah itu, utang yang ditransfer tercermin pada kredit akun 51 dan debit subakun 60.
