Menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan ("pendapatan dikurangi pengeluaran"), organisasi dihadapkan pada pergantian aset tetap - beberapa diperoleh, yang lain pensiun. Bergantung pada sifat pelepasan, aset tetap dihapuskan dengan cara yang berbeda dan dasar pengenaan pajak juga terpengaruh dengan cara yang berbeda.
Itu perlu
Kode pajak, nilai aset tetap, dokumentasi pajak perusahaan Anda
instruksi
Langkah 1
Anda berhak untuk memperhitungkan pengeluaran untuk perolehan atau pembuatan aset tetap (selanjutnya - aset tetap) untuk keperluan pajak sejak aset tetap dioperasikan. Dalam hal ini, jumlah pengeluaran dihapuskan dalam bagian yang sama selama sisa masa pajak, yaitu, didistribusikan secara merata selama kuartal yang tersisa sampai akhir tahun. Tidak perlu mengoreksi deklarasi untuk kuartal sebelumnya tahun ini.
Langkah 2
Ketika aset tetap dilepaskan, biasanya perlu untuk menghitung ulang dasar kena pajak untuk periode yang lalu. Paling sering, pembuangan terjadi sebagai akibat dari penjualan. Jika Anda menjual aset tetap dalam waktu tiga tahun sejak tanggal akuntansi untuk biaya perolehan (dan jika masa manfaatnya lebih dari 15 tahun, maka dalam 10 tahun), Anda harus menghitung ulang dasar pengenaan pajak untuk seluruh periode operasi perusahaan. aktiva tetap, membayar pajak tambahan, serta menghitung dan membayar bunga. Hasil penjualan properti dianggap sebagai penghasilan kena pajak. Tidak mungkin untuk memperhitungkan nilai sisa aset tetap sebagai bagian dari pengeluaran - Kementerian Keuangan dan Kode Pajak bertentangan.
Langkah 3
Jika Anda mentransfer aset tetap ke organisasi lain sebagai kontribusi untuk modal dasar, Anda harus menyesuaikan basis pajak, karena bagian dari properti diasingkan dari Anda, tetapi di sinilah tindakan Anda berakhir. Aset yang diperoleh dengan imbalan aset yang disumbangkan (saham, saham, dll.), Menurut Kode Pajak, bukanlah penjualan produk, pekerjaan, atau layanan dan tidak membuat basis kena pajak untuk perusahaan yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan. Demikian juga, jika Anda sendiri menerima aset tetap sebagai kontribusi untuk organisasi Anda, nilai barang-barang tersebut bukanlah penghasilan kena pajak.
Langkah 4
Dalam hal penghapusan aset tetap karena keausan (yang ditentukan oleh komisi yang dibuat secara khusus), gangguan pada latar belakang pajak hanya akan timbul jika beberapa bagian dari objek yang dinonaktifkan diakui berfungsi dan dikapitalisasi untuk penggunaan lebih lanjut. Kemudian basis pajak akan meningkat dengan nilai pasar bagian-bagian ini. Jika aset tetap dihapuskan seluruhnya, maka organisasi tidak akan memiliki pendapatan, seperti halnya tidak perlu menyesuaikan pengeluaran untuk periode sebelumnya. Sayangnya, bagian tidak tertulis dari biaya aset tetap akan hilang.
Langkah 5
Dalam hal terjadi pencurian atau kerusakan harta tetap, jumlah kerugian tersebut dihapuskan ke dalam rekening “Kekurangan dan kerugian akibat kerusakan barang berharga”; tidak perlu dilakukan penyesuaian dasar pengenaan pajak. Jika organisasi menerima kompensasi atas kerusakan, ini diakui sebagai pendapatan non-operasional.
Langkah 6
Jika Anda membuat perjanjian pertukaran dengan orang lain, maka basis kena pajak Anda akan meningkat sebesar nilai pasar dari aset tetap yang diterima sebagai gantinya. Juga, Anda harus menghitung ulang pajak untuk periode sebelumnya, menyesuaikannya dengan nilai OS Anda yang diberikan sebagai gantinya, karena dalam hal ini saya disamakan dengan implementasi. Artinya, tindakannya akan sama persis seperti saat menjual aset tetap.
