Penalti dan denda dapat dikenakan berdasarkan hasil pemeriksaan jika ditemukan pelanggaran tenggat waktu untuk membayar pajak ke anggaran dan dana ekstra anggaran, pembayaran dalam jumlah yang tidak lengkap, dll. Hukuman juga diterapkan oleh organisasi rekanan untuk pelanggaran ketentuan kontrak kegiatan ekonomi (kegagalan untuk mematuhi waktu pengiriman barang, jangka waktu pembayaran berdasarkan kontrak, dll.). Jumlah denda dan penalti harus tercermin dengan benar dalam catatan akuntansi dan pajak organisasi.
instruksi
Langkah 1
Renungkan dalam akuntansi denda dan penalti yang masih harus dibayar untuk pajak ke anggaran pada akun 99 "Keuntungan dan kerugian" dengan membuka sub-akun yang sesuai untuk itu. Buat posting - Debit akun 99 (sub-akun "Penalti"), Kredit akun 68 "Perhitungan pajak dan bea" (sub-akun "Denda"). Buat entri di akun dengan tanggal yang ditunjukkan dalam laporan inspeksi.
Langkah 2
Jangan mengambil penalti dan penalti untuk pengeluaran dalam akuntansi pajak. Sesuai dengan paragraf 2 Pasal 270 Kode Pajak Federasi Rusia, biaya ini tidak diperhitungkan saat menentukan dasar pajak penghasilan.
Langkah 3
Buat posting yang mencerminkan hukuman dan denda pajak untuk dana ekstra-anggaran dalam akuntansi berdasarkan laporan inspeksi atau keputusan pengadilan - Akun debet 99 (sub-akun "Hukuman"), Akun kredit 69 "Penyelesaian dengan ekstra -dana anggaran" (sub-akun "Penalti"). Jenis pengeluaran ini juga tidak diperhitungkan dalam akuntansi pajak (paragraf 2 Pasal 270 Kode Pajak Federasi Rusia).
Langkah 4
Lakukan dalam akuntansi denda dan penalti yang diperoleh oleh organisasi rekanan karena melanggar ketentuan kontrak kegiatan ekonomi, membuat catatan entri: Debit akun 91 (sub-akun 2 "Pengeluaran lain"), Kredit akun 76 (sub-akun 2 "Penyelesaian klaim"). Dasar untuk entri akan menjadi klaim atau keputusan pengadilan. Dalam akuntansi pajak, rujuk jumlah yang dibayarkan untuk pelanggaran kewajiban kontraktual ke biaya non-operasional pada tanggal pengakuannya (sub-paragraf 13, paragraf 1 pasal 265 Kode Pajak Federasi Rusia).
Langkah 5
Jika organisasi menerima (dan tidak membayar) denda dan penalti dari rekanan yang telah melanggar kewajiban mereka berdasarkan kontrak, mencerminkan jumlah yang diterima pada akun berjalan dengan memposting:
- Debit akun 51 "Rekening giro", Kredit akun 76 (subakun 2 "Penyelesaian klaim");
- Rekening debet 76 (subakun 2 "Penyelesaian klaim"), Akun kredit 91 (subakun 1 "Penghasilan lain-lain")
Langkah 6
Masukkan dalam pendapatan non-operasional dalam akuntansi pajak jumlah denda dan denda yang harus dibayar pada tanggal pengakuannya oleh organisasi debitur (paragraf 3 Pasal 250 Kode Pajak Federasi Rusia).
