Pajak penghasilan adalah pajak langsung yang dibebankan oleh organisasi dari semua bentuk kepemilikan sesuai dengan aturan Kode Pajak Federasi Rusia (Pasal 25) dan tindakan legislatif. Tarif saat ini untuk 2011 adalah 20% dari basis pajak. Tata cara pencerminan pajak dalam akuntansi dijelaskan dalam PBU 18/02 "Akuntansi Perhitungan Pajak Penghasilan". Pajak penghasilan dibebankan sesuai dengan aturan akuntansi pajak, dan hanya hasil perhitungan tersebut yang tercermin dalam akuntansi.
instruksi
Langkah 1
Hitung laba akuntansi perusahaan. Hitung laba kena pajak perusahaan - buat amandemen yang diperlukan untuk perhitungan akuntansi dalam laporan laba rugi. Hitung pendapatan / beban kontinjensi, perbedaan temporer, aset pajak tangguhan dan kewajiban pajak tangguhan - semua data ini diperlukan untuk akuntansi dan pelaporan pajak penghasilan.
Langkah 2
Di debit akun 99 dari sub-akun "Penghasilan / pengeluaran bersyarat" dan di kredit akun 68 dari sub-akun "Pajak penghasilan", mencerminkan data pendapatan / pengeluaran bersyarat. Untuk melakukan ini, kalikan laba yang diterima dari akuntansi dengan tarif pajak penghasilan. Misalnya, laba akuntansi adalah 120.000 rubel, tarif pajak penghasilan adalah 20%. Kemudian, entri akuntansi: Dt 99 - Kt 68 - 24.000 rubel.
Langkah 3
Mencerminkan data kewajiban pajak permanen. Dalam postingan kali ini, Anda akan merefleksikan perbedaan yang muncul dari perbedaan yang ada dalam perhitungan laba dalam akuntansi dan akuntansi pajak. Misalnya, dalam akuntansi, Anda telah melampaui standar pengeluaran sebesar 10.000 rubel. Maka kewajiban pajak permanen = 10.000 * 0, 2 = 2.000 rubel.
Langkah 4
Untuk debet 09 "Aset pajak tangguhan" dan kredit 68 dari sub-akun "Pajak penghasilan" mencerminkan biaya-biaya yang dicatat dalam akuntansi, tetapi dalam pajak akan tercermin di periode mendatang untuk mengurangi basis pajak. Contoh: Anda memperoleh penyusutan dalam periode akuntansi dalam akuntansi lebih dari yang diizinkan oleh norma akuntansi pajak, sebesar 7000 rubel. Tetapi pengeluaran ini akan diperhitungkan oleh Anda dalam periode pajak berikutnya untuk mengurangi laba kena pajak. Oleh karena itu, hitung aset pajak tangguhan: 7000 * 0, 2 = 1400 p.
Langkah 5
Untuk debit 68 dari sub-akun "Pajak penghasilan" dan untuk kredit 77 "Kewajiban pajak tangguhan" mencerminkan kewajiban pajak yang akan Anda perhitungkan dalam akuntansi pajak di periode mendatang untuk mengurangi basis pajak dan untuk meningkatkan pajak. Misalnya, saat menghitung laba akuntansi dan pajak, Anda memiliki perbedaan sementara: pendapatan diperhitungkan, tetapi tidak dalam akuntansi pajak, itu akan diperhitungkan di periode mendatang. Oleh karena itu, jumlah perbedaan sementara seperti itu, misalnya, 15.000 rubel, dikalikan dengan tarif pajak dan kami mendapatkan kewajiban pajak tangguhan: 15.000 * 0, 2 = 3.000 rubel.
Langkah 6
Hasilkan laporan sebagai hasil dari posting di atas. Untuk pinjaman 68 "Perhitungan pajak dan biaya" Anda akan mendapatkan hasil: 24.000 +2000 +1400 - 3000 = 24.400 rubel. - Ini adalah pajak yang dibebankan untuk dibayarkan ke anggaran. Jika Anda memiliki pembayaran di muka untuk pajak penghasilan, maka pembayaran tersebut harus tercermin dalam debit akun 68, dan mengurangi jumlah yang harus dibayar untuk pajak penghasilan. Hal yang sama akan terjadi jika Anda memiliki piutang anggaran kepada Anda. Debit akun 99 mencerminkan jumlah yang harus dimasukkan pada baris 150 dari "Laporan Laba Rugi": 24.000 + 2.000 = 26.000 rubel. Ini adalah jumlah pajak yang mengurangi laba bersih perusahaan / organisasi, yang tercermin dalam "Laporan Laba Rugi". Di bagian 1 Neraca di baris "Aset tidak lancar" mencerminkan jumlah aset pajak tangguhan - total debit akun 09. Dalam contoh, ini adalah 1400 rubel. Dan, akhirnya, renungkan di bagian 5 dari kewajiban saldo total pinjaman 77 akun - 3000r. Dalam hal ini, refleksi pajak penghasilan dalam akuntansi dapat dianggap lengkap.
