Cukup sering, setelah persetujuan laporan keuangan tahunan, perusahaan mengidentifikasi pendapatan atau beban yang terkait dengan periode lalu, dalam hal ini mereka harus diakui dan dicerminkan sebagai laba rugi tahun lalu. Tidak mungkin membuat perubahan apa pun pada akun tahunan yang disetujui.
instruksi
Langkah 1
Jika laba periode sebelumnya terungkap pada periode saat ini sebelum saat persetujuan akun tahunan, maka penyesuaian yang sesuai untuk akun dapat dilakukan pada bulan Desember tahun lalu. Diungkapkan pada tahun pelaporan, laba tahun-tahun sebelumnya, menurut "Rencana Akuntansi", tercermin dalam korespondensi dengan akun-akun penyelesaian pada kredit sub-akun "Penghasilan lain-lain" terkait dengan akun No. 91. Laba tahun-tahun sebelumnya tahun, yang terungkap dalam periode pelaporan saat ini, harus dicerminkan sebagai bagian dari pendapatan lain-lain berdasarkan Peraturan tentang pemeliharaan catatan akuntansi yang disetujui oleh Kementerian Keuangan.
Langkah 2
Jumlah penghasilan lain-lain harus dianggap sebagai perbedaan tetap, yang merupakan sumber pembentukan aset pajak. Sebagai akibat dari koreksi kesalahan, jumlah pendapatan lain-lain yang diakui dikeluarkan dari perhitungan dasar pengenaan pajak untuk periode pelaporan kini dan selanjutnya untuk pajak penghasilan. Aset pajak permanen harus tercermin dalam laporan keuangan dengan entri di debit akun "Perhitungan pajak" No. 68 dan kredit akun "Laba rugi" No. 99.
Langkah 3
Jika tidak mungkin untuk menentukan periode di mana laba tahun-tahun sebelumnya berada, itu harus dimasukkan dalam komposisi pendapatan non-operasional untuk keperluan pajak.
Langkah 4
Di bagian bawah laporan laba rugi, data kewajiban pajak ditunjukkan, jadi Anda perlu memperhatikan kebenaran pengisian laporan. Pajak penghasilan saat ini tercermin dalam baris 150 laporan, itu harus sama dengan jumlah total pajak penghasilan yang ditunjukkan untuk periode pelaporan yang sesuai dalam pengembalian pajak. Jumlah pajak penghasilan pada baris 150 tidak boleh termasuk jumlah pajak tambahan.
Langkah 5
Untuk menghindari distorsi hasil keuangan periode berjalan, yang seharusnya sama dengan laba periode pelaporan, pajak penghasilan tahun-tahun sebelumnya harus tercermin dalam laporan laba rugi dalam baris terpisah, setelah pajak penghasilan saat ini.
