Selama kegiatan ekonomi organisasi, yaitu, selama akuntansi, situasi berikut mungkin muncul: ketika mengakui pendapatan atau beban, jumlah akuntansi berbeda dari jumlah pajak. Hal ini dapat timbul dari penerapan metode penyusutan yang berbeda. Apa yang disebut aset pajak tangguhan (SHA) muncul, yang dihasilkan dari perbedaan temporer yang dapat dikurangkan. Akuntan harus menghapus SHE ini pada saat pelepasan objek.
instruksi
Langkah 1
Untuk mendapatkan informasi tentang pergerakan dan ketersediaan aset pajak tangguhan, buka kartu akun 09, di sinilah semua informasi berada. Untuk membuat perbedaan temporer yang dapat dikurangkan, kalikan dengan tarif pajak penghasilan. Selisih dapat diperoleh dalam hal amortisasi akrual, ketika jumlah pajak telah dibayar lebih, ketika beban penjualan diakui dalam harga pokok penjualan dan dalam kasus lain.
Langkah 2
Misalnya, sebuah organisasi membeli komputer seharga 35400 rubel, termasuk PPN 5400. Setelah beberapa waktu, diputuskan untuk menjual peralatan kantor seharga 236.000 rubel, termasuk PPN 3600 rubel. Jumlah depresiasi dalam akuntansi adalah 8.000 rubel, dan dalam pajak - 7020 rubel. Perbedaan temporer yang dapat dikurangkan adalah RUB 980 dan aset pajak tangguhan adalah RUB 980 * 24% / 100 = RUB 235.
Langkah 3
Dalam akuntansi, mencerminkan ini sebagai berikut: D62 K91 subakun "Penghasilan lain" - 23.600 rubel - mencerminkan hasil dari penjualan komputer; subakun D91 "Pengeluaran lain" K68 - 3600 rubel - jumlah PPN dibebankan; subakun D01 K01 subakun "Pembuangan aset tetap" - 30.000 rubel - jumlah biaya awal komputer dibebankan ke akun "Pembuangan"; D02 K01 - - 8000 rubel - jumlah penyusutan dihapuskan menurut data akuntansi; Subakun D91 “Pengeluaran lain” K01 - nilai sisa aset tetap dihapuskan; D99 K09 - 235 rubel - jumlah yang ditangguhkan adalah kewajiban pajak yang dilunasi; D68 K99 - 235 rubel - jumlah kewajiban pajak permanen tercermin.
Langkah 4
Anda tidak berhak menggunakan selisih tetap yang diterima untuk keperluan pajak. SHE diakui dalam periode pelaporan di mana mereka dilakukan oleh organisasi. Dalam neraca, perbedaan temporer tersebut harus tercermin pada baris 145 di bagian "Aset tidak lancar".
