Berdasarkan paragraf 18 Seni. 250 dari Kode Pajak Federasi Rusia, hutang yang dihapuskan setelah berakhirnya periode pembatasan untuk tujuan perpajakan laba diakui sebagai pendapatan perusahaan yang belum direalisasi. Secara legislatif menetapkan prosedur tertentu untuk menghapus hutang yang dihasilkan untuk pajak tertentu.
instruksi
Langkah 1
Lihat klausa 21, klausa 1 Seni. 251 dari Kode Pajak Federasi Rusia, yang menetapkan bahwa ketika menentukan basis pajak untuk menghitung pajak laba, seseorang tidak boleh memperhitungkan jumlah hutang perusahaan untuk pembayaran biaya, pajak, denda dan denda kepada negara. anggaran.
Langkah 2
Menghapuskan pajak federal dan tunggakan retribusi yang tidak dapat dipulihkan karena alasan ekonomi, hukum atau sosial dan diakui sebagai tidak ada harapan, sesuai dengan Keputusan Pemerintah Federasi Rusia No. 100 tanggal 12 Februari 2001. Biaya dan pajak regional dan lokal yang belum dibayar diakui sebagai tidak ada harapan dan dihapuskan oleh badan eksekutif Federasi Rusia dan pemerintah daerah.
Langkah 3
Mencerminkan hutang usaha yang dihapuskan sebagai pendapatan yang belum direalisasi, sesuai dengan paragraf 18 Seni. 250 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Lakukan prosedur ini pada hari terakhir periode pelaporan di mana undang-undang pembatasan berakhir. Jumlah pajak yang diperhitungkan atas objek utang yang dihapusbukukan mengacu pada biaya yang belum direalisasi. Dalam hal ini, ketika menghitung dasar untuk pajak penghasilan, hanya biaya produksi yang digunakan, tidak termasuk jumlah PPN untuk mana utang itu terbentuk.
Langkah 4
Melakukan pemotongan atas jumlah PPN yang belum dibayarkan pada saat pembelian produk dan diperhitungkan, sesuai dengan jumlah hutang usaha. Sebelum berakhirnya undang-undang pembatasan, tidak ada hak untuk memotong PPN masukan dalam rencana hutang usaha, karena penghapusan ini tidak akan diakui sebagai pembayaran.
Langkah 5
Dalam hal tidak ada pelunasan utang, maka Anda sebagai Wajib Pajak memotong Pajak Pertambahan Nilai dalam Masa Pajak pertama setelah berakhirnya undang-undang pembatasan. Tata cara penghapusan PPN atas utang usaha ini diatur dalam pasal 9 pasal 2 Undang-Undang Federal No. 119-FZ tanggal 22 Juli 2005.
