Lebih bayar pajak dapat terjadi jika pembayaran di muka dilakukan atau kewajiban pajak salah perhitungan. Untuk mencerminkan operasi ini dalam akuntansi, Anda harus mengacu pada PBU 18/02 dan Surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia No. 16-00-14 / 129 tanggal 15 April 2003, yang menunjukkan poin-poin utama akuntansi untuk biaya seperti itu.
instruksi
Langkah 1
Hitung dan bayar ke anggaran pembayaran di muka pajak penghasilan. Refleksikan operasi ini pada kredit akun 51 "Rekening berjalan" sesuai dengan subakun 68-40 "Utang pajak penghasilan". Subaccount 68-5 dibentuk khusus untuk akuntansi pembayaran di muka dan membantu membentuk laporan keuangan dengan benar.
Langkah 2
Hitung pajak penghasilan berdasarkan hasil periode pelaporan. Untuk melakukan ini, tambahkan jumlah pendapatan atau pengeluaran nosional untuk pajak ini dan cerminkan jumlah yang dihitung pada kredit akun 68-4 "Perhitungan pajak penghasilan" sesuai dengan akun 99-3 "Penghasilan dan pengeluaran bersyarat". Kemudian tentukan jumlah kewajiban pajak permanen, yang sama dengan produk dari perbedaan permanen kali tarif pajak. Pertimbangkan tagihan ini pada kredit akun 68-4 dalam korespondensi dengan akun 99-2 "Kewajiban pajak permanen".
Langkah 3
Hitung jumlah aset pajak tangguhan yang sama dengan selisih waktu dikalikan dengan tarif pajak. Refleksikan operasi ini pada kredit akun 68-4 dan debit akun 09 "Aset pajak tangguhan". Jika laba dalam akuntansi lebih besar dari pada akuntansi pajak, maka perbedaan kena pajak terbentuk. Produk dari jumlahnya dengan tarif pajak disebut kewajiban pajak tangguhan, yang dicatat di kredit akun 77 "Kewajiban pajak tangguhan" dan debit akun 68-4.
Langkah 4
Tentukan saldo sub-akun 68-4 pada akhir periode pelaporan, dan kemudian kurangi jumlah pembayaran pajak di muka yang sebenarnya dibayarkan. Jika telah terjadi lebih bayar, maka dicatat sebagai bagian dari piutang. Dalam neraca, jumlah ini tercermin dalam baris 240 "Piutang usaha" dari bagian 2 "Aset lancar". Pada saat yang sama, baris 515 dari bagian 4 akan menunjukkan saldo yang runtuh dari kewajiban pajak tangguhan.
