Aset pajak adalah sejumlah pajak tertentu yang harus dibayarkan organisasi ke anggaran. Wajib Pajak dalam menghitung besarnya pembayaran harus berpedoman pada PBU 18/02. Karena kenyataan bahwa penilaian keuangan suatu perusahaan dilakukan tidak hanya berdasarkan data akuntansi pajak, tetapi juga pada data akuntansi, perbedaan temporer dan kewajiban pajak terbentuk.
Ketika akuntansi, perbedaan permanen dan sementara terbentuk. Hal ini tergantung pada apakah aset pajak tersebut akan bersifat permanen atau ditangguhkan.
Perbedaan permanen termasuk jumlah yang terlibat dalam pembentukan neraca, tetapi tidak mempengaruhi jumlah kena pajak. Ini dapat mencakup pembayaran bunga, yang jumlahnya tidak sepenuhnya diperhitungkan saat menghitung pajak penghasilan. Juga, perbedaan permanen mencakup pengeluaran atau pendapatan yang hanya mempengaruhi pembentukan basis pajak. Misalnya, aset tetap telah diperoleh, yang masa manfaatnya lebih lama dalam akuntansi pajak daripada dalam akuntansi.
Berdasarkan hal tersebut di atas, kita dapat menyimpulkan bahwa aset pajak permanen adalah jumlah pajak yang mengurangi pajak penghasilan terutang ke anggaran pada periode pelaporan di mana ia dibentuk.
Untuk menghitung jumlah aset pajak permanen, Anda perlu mengalikan perbedaan konstan dengan tarif pajak.
Perbedaan temporer timbul ketika jumlah akuntansi dan akuntansi pajak tidak bertepatan, pengakuan beban bergeser pada waktunya. Artinya, dalam akuntansi, jumlah tersebut diakui pada periode pelaporan di mana transaksi dilakukan, dan pada periode pajak, sebagian dari jumlah tersebut dipindahkan ke periode berikutnya.
Karena perbedaan temporer maka aset pajak tangguhan terbentuk, yaitu bagian pengurang pajak dipindahkan ke periode pelaporan berikutnya. Untuk menghitung jumlah aset pajak tangguhan, Anda perlu mengalikan perbedaan temporer dengan tarif pajak. Sebagai aturan, pajak tangguhan tercermin pada akun 09.
Jumlah aset pajak tangguhan tercermin dalam laporan laba rugi (formulir No. 2). Untuk mendapatkan informasi ini, buka akun 09 dan hitung selisih antara debit dan kredit.
