Saat menghitung pajak pertambahan nilai, mengisi buku besar penjualan atau pembelian, menerbitkan faktur atau menyusun pengembalian pajak, seorang akuntan dapat membuat kesalahan PPN. Untuk memperbaiki kesalahan yang terdeteksi, tidak cukup bagi perusahaan untuk mengirimkan pengembalian pajak yang diperbarui, perlu untuk mengambil sejumlah tindakan tambahan yang ditentukan oleh hukum.
Itu perlu
- - faktur;
- - buku penjualan;
- - Buku pembelian;
- - formulir pengembalian pajak.
instruksi
Langkah 1
Periksa berbagai undang-undang yang menjelaskan situasi yang berbeda untuk mengoreksi kesalahan PPN. Jadi ayat 1 Seni. 54 dari Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan prosedur untuk menghitung ulang basis pajak dan jumlah pajak ketika kesalahan dibuat. Dalam seni. 81 dari Kode Pajak Federasi Rusia mencatat bahwa perlu untuk menyerahkan pengembalian pajak yang diperbarui. Juga, menurut Keputusan Pemerintah Federasi Rusia No. 914 tanggal 01.12.2000, yang menyetujui Aturan untuk mempertahankan akuntansi dalam perhitungan PPN (selanjutnya disebut Aturan), perlu untuk membuat penyesuaian yang sesuai untuk faktur dan buku penjualan dan pembelian, di mana nilai PPN yang salah muncul.
Langkah 2
Perbaiki faktur. Berdasarkan klausul 29 Aturan, perlu untuk mencoret nilai PPN yang salah, kemudian memasukkan indikator yang benar, menunjukkan tanggal perubahan, menyatakan dengan tanda tangan kepala dan stempel perusahaan. Hanya organisasi yang menerbitkannya, yaitu pemasok, yang berhak melakukan koreksi terhadap faktur. Dalam hal ini, pembeli harus menghubungi pemasok dengan permintaan untuk memperbaiki kesalahan PPN. Sayangnya, perusahaan tidak bertanggung jawab secara hukum atas faktur cacat yang dikeluarkan dan mungkin menolak untuk memperbaikinya, sehingga pembeli sering kali harus menyelesaikan situasi di pengadilan.
Langkah 3
Perbaiki kesalahan yang teridentifikasi dalam buku besar pembelian dan buku besar penjualan. Menurut Aturan, koreksi entri dalam buku besar pembelian dan buku besar penjualan dilakukan dengan menyusun lembar tambahan. Mereka diisi dengan analogi dengan sisa lembar buku, sementara periode yang sesuai dengan kesalahan PPN dan tanggal lembar tambahan ditunjukkan. Ringkaslah baris terakhir setelah mencerminkan koreksi dan nyatakan lembaran itu dengan tanda tangan kepala akuntan. Dilarang memasukkan lebih banyak data ke dalam lembar tambahan.
Langkah 4
Kirim pengembalian pajak yang diperbarui. Menurut klausul 5 pasal 81 Kode Pajak Federasi Rusia, perusahaan menyiapkan deklarasi yang diperbarui dalam bentuk yang valid dalam periode pajak di mana kesalahan PPN terdeteksi. Isi ulang semua baris dan indikator, ingat untuk mengoreksi nilai yang salah.
