Apabila setelah penyampaian surat pernyataan ternyata terjadi kesalahan dalam penyusunannya yang mengakibatkan kurang diperhitungkannya dasar pengenaan pajak dan besarnya pajak, maka wajib menyampaikan perhitungan yang diperbaharui.
Prosedur untuk mengirimkan deklarasi yang direvisi diatur oleh Art. 81 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Menurut pasal ini, seorang wajib pajak wajib mengajukan "revisi" hanya jika kesalahan yang dilakukan telah menyebabkan dasar pengenaan pajak menjadi lebih rendah dan kekurangan pembayaran pajak. Untuk perhitungan klarifikasi, Anda harus melampirkan surat pengantar yang dibuat dalam bentuk apa pun, di mana Anda perlu menunjukkan:
- jenis pajak;
- untuk periode apa data dikoreksi;
- alasan dilakukannya perubahan perhitungan;
- informasi apa dalam laporan yang telah diperbaiki.
Jika, sebagai akibat dari penyerahan pernyataan yang direvisi, perlu untuk membayar pajak tambahan, tunggakan dan denda harus ditransfer di muka, dan salinan perintah pembayaran harus dilampirkan pada surat pengantar.
Jika kesalahan itu tidak mengarah pada perkiraan dasar yang rendah, wajib pajak berhak untuk menyerahkan perhitungan korektif ke kantor pajak sesuai dengan prosedur yang ditetapkan. Pada saat yang sama, pernyataan korektif yang diajukan setelah berakhirnya tenggat waktu tidak dianggap melanggar tenggat waktu.
1. Jika jumlah pajak dalam deklarasi awal terlalu tinggi
Ini terjadi dalam kasus di mana dokumen yang mengkonfirmasi biaya ditemukan setelah pengembalian diserahkan dan pajak dibayar. Semua dokumen diarsipkan dan diarsipkan. Pajak dihitung dan dibayarkan ke anggaran berdasarkan basis yang digelembungkan. Setelah penyerahan deklarasi yang direvisi, basis pajak dan jumlah pajak akan berkurang, dan kelebihan pembayaran dibentuk pada akun pribadi perusahaan dengan kantor pajak. Tidak ada bunga atau denda yang akan dikenakan.
Namun, tidak selalu perlu terburu-buru untuk mengirimkan "spesifikasi" dalam situasi seperti itu. Pertama, Anda perlu menilai situasi dan memutuskan apakah benar-benar perlu menyerahkan perhitungan korektif karena jumlah yang kecil. Saat mengirimkan deklarasi yang diperbarui untuk mengurangi jumlah pajak, otoritas pajak memiliki hak untuk menunjuk inspeksi di tempat, di mana kesalahan dapat ditemukan yang tidak diperhatikan selama persiapan perhitungan awal.
2. Jika jumlah pajak dalam deklarasi utama dikecilkan
Ketika mengajukan perhitungan korektif untuk memperbaiki kesalahan yang menyebabkan perkiraan dasar pengenaan pajak dan jumlah pajak yang terlalu rendah, beberapa situasi mungkin muncul:
- Ditemukan kesalahan setelah pernyataan awal disampaikan, tetapi sebelum batas waktu penyampaian dan pembayaran pajak, dalam hal ini perhitungan awal dianggap telah diajukan pada hari pengajuan "revisi" diajukan.
- Perhitungan revisi diajukan setelah berakhirnya batas waktu penyampaian deklarasi, tetapi sebelum batas waktu pembayaran pajak berakhir. Wajib pajak dibebaskan dari kewajiban jika "revisi" diajukan sebelum waktu ketika wajib pajak mengetahui tentang penunjukan pemeriksaan pajak di tempat atau tentang kesalahan yang ditemukan oleh karyawan FTS yang menyebabkan jumlah pajak yang diremehkan, serta jika diajukan setelah audit di tempat, di mana tidak ada kesalahan yang signifikan.
- Perhitungan korektif disampaikan setelah batas waktu penyampaian laporan utama dan batas waktu pembayaran pajak. Untuk menghindari kewajiban, Anda perlu melakukan hal-hal berikut:
- menghitung ulang basis pajak dan memperbaiki kesalahan pada periode pembuatannya;
- perlu untuk menghitung:
- jumlah pajak yang harus dibayar;
- besarnya denda atas keterlambatan pembayaran sebagian pajak. Dihitung berdasarkan 1/300 dari tingkat pembiayaan kembali Bank Sentral Federasi Rusia untuk setiap hari keterlambatan pembayaran. Periode penundaan dimulai dari hari setelah hari berakhirnya periode pembayaran pajak dan berakhir pada hari sebelum hari pajak ditransfer ke anggaran;
- transfer ke anggaran jumlah tunggakan pajak dan denda;
- menyerahkan pernyataan yang direvisi ke kantor pajak.
3. Apa yang akan terjadi jika Anda menyerahkan SPT revisi tanpa membayar tunggakan dan denda di muka?
Setelah pengajuan pernyataan revisi untuk pembayaran pajak tambahan tanpa pembayaran awal tunggakan dan denda, organisasi dapat dimintai pertanggungjawaban berdasarkan Art. 122 dari Kode Pajak Federasi Rusia:
- kegagalan untuk membayar atau tidak lengkapnya pembayaran pajak atau premi asuransi sebagai akibat dari perkiraan yang lebih rendah atau perhitungan yang salah dari dasar kena pajak mengakibatkan pengenaan denda sebesar 20% dari jumlah pajak atau biaya yang belum dibayar;
- perbuatan yang sama, yang dilakukan dengan sengaja, diancam dengan denda sebesar 40% dari pajak atau biaya yang belum dibayar.
