Jika suatu perusahaan melakukan transaksi bisnis, baik yang kena pajak maupun yang dibebaskan dari PPN, ia dipaksa untuk entah bagaimana mendistribusikan PPN "masukan", yaitu, termasuk dalam biaya barang dan jasa yang dibeli. Lagi pula, jika aset yang diperoleh digunakan dalam kegiatan kena pajak PPN, PPN "masukan" dikurangi, dan jika tidak kena pajak, itu termasuk dalam biaya produk. Tetapi biasanya organisasi itu sendiri tidak tahu bagaimana dan di mana membelanjakan aset yang diperoleh.
Itu perlu
Harga pokok barang (pekerjaan, jasa) yang dikirimkan selama masa pajak, baik yang dikenakan PPN maupun tidak
instruksi
Langkah 1
Jika bisnis Anda sangat beragam sehingga mencakup transaksi kena pajak pertambahan nilai dan yang dikecualikan darinya, Anda harus menyimpan catatan terpisah dari kedua transaksi ini dan jumlah PPN untuk barang yang dibeli, aset tetap, dan aset tidak berwujud. Dengan tidak adanya akuntansi terpisah, seluruh beban PPN "masukan" akan menjadi tanggungan Anda, karena Anda tidak berhak untuk menguranginya atau memasukkannya ke dalam pengeluaran. Fakta dan metodologi akuntansi terpisah harus dikonsolidasikan dalam kebijakan akuntansi, meskipun tidak ada persyaratan langsung untuk ini dalam Kode Pajak.
Langkah 2
Dalam hal Wajib Pajak pada prinsipnya tidak mempunyai kesempatan untuk menentukan untuk jenis transaksi apa (kena pajak atau tidak) barang yang dibeli, jasa, hak milik, dan lain-lain yang akan digunakan, terdapat asas pembagian proporsional “penghasilan”.”PPN. Untuk ini, indikator seperti biaya barang (pekerjaan, layanan) yang dikirim selama masa pajak digunakan. Untuk mendapatkan jumlah pengurangan PPN, perlu dikalikan jumlah PPN yang akan dibagikan dengan nilai barang yang dikirim yang dikenakan PPN, dan dibagi dengan total nilai barang yang dikirim dalam masa pajak. Dengan demikian, jumlah PPN yang termasuk dalam harga pokok produk sebanding dengan nilai produk yang dikirim, yang tidak dikenakan PPN.
Langkah 3
Undang-undang belum menentukan apakah akan menghitung proporsi untuk mengambil jumlah barang yang dikirim termasuk PPN atau tidak. Kementerian Keuangan berpendapat bahwa biaya tersebut harus diambil tanpa PPN, tetapi pengadilan terkadang berpendapat berbeda. Jadi poin ini juga harus didaftarkan dalam kebijakan akuntansi.
Langkah 4
Sebagaimana terlihat dari rumus pembagian PPN proporsional, pembagian ini hanya dapat dilakukan pada akhir masa pajak. Selama periode ini, PPN yang dikenakan pembagian dengan perhitungan disetorkan dalam bentuk saldo debet pada akun "Pajak Pertambahan Nilai atas nilai yang diperoleh".
Langkah 5
Jika selama masa pajak biaya operasi yang tidak dikenakan PPN tidak melebihi 5% dari total biaya perusahaan, maka akuntansi terpisah tidak dapat disimpan dan seluruh jumlah PPN "masukan" dapat dikurangkan. Ini memperhitungkan biaya langsung produksi dan penjualan barang (pekerjaan, jasa), dan biaya lain yang terkait dengan produksi dan penjualan barang dan jasa ini.
