Sesuai dengan Kode Pajak, hukuman mengacu pada serangkaian tindakan yang memastikan pemenuhan kewajiban organisasi untuk membayar pajak dan biaya. Organisasi harus membayar sejumlah uang ini dalam hal membayar pajak dan biaya di kemudian hari dibandingkan dengan tanggal yang ditetapkan oleh undang-undang.
Akuntansi penalti
Bunga denda dapat dianggap sebagai "bunga kredit" untuk penggunaan dana yang dimaksudkan untuk membayar pajak. Apalagi persentase penggunaan uang negara ini akan jauh lebih rendah dibandingkan dengan lembaga perkreditan. Sesuai dengan klausa 3 dan 4 dari Kode Pajak Federasi Rusia, penalti meninggalkan sepertiga ratus dari tingkat refinancing Bank Sentral saat ini untuk setiap hari keterlambatan (mulai dari hari berikutnya).
Perhitungan denda dalam penyelesaian dengan anggaran dalam akuntansi dilakukan pada sub-akun "Hukuman pajak" ke akun 99 "Keuntungan dan kerugian". Untuk mencerminkannya, transaksi berikut dilakukan:
Debit akun 99 "Keuntungan dan kerugian", Kredit akun 68 "Perhitungan pajak dan biaya" - denda telah dibebankan;
Debit akun 68 "Perhitungan pajak dan biaya", Kredit akun 51 "Rekening berjalan" - penalti ditransfer ke anggaran.
Alasan Masuk: Permintaan dari otoritas pajak.
Refleksi biaya untuk pembayaran denda dalam laporan keuangan
PBU 10/99 tidak mengatakan apa pun tentang hukuman yang dikenakan untuk pelanggaran undang-undang perpajakan; jumlah ini tidak terkait dengan pengeluaran untuk kegiatan inti atau pengeluaran lain dari organisasi. Berdasarkan ayat 2 Pasal 270 Kode Pajak Federasi Rusia, mereka tidak boleh diperhitungkan ketika menentukan basis pajak untuk menghitung pajak laba dan berpartisipasi dalam pembentukan jumlah laba. Saat menyusun laporan keuangan triwulanan, tahunan, jumlah denda tercermin dalam "Laporan Laba Rugi", mereka dicatat di baris sebelum indikator "Laba (rugi) bersih periode pelaporan". Dalam neraca, perlu untuk membentuk indikator "Laba ditahan (uncovered loss)".
Jika organisasi bermaksud untuk menantang kebenaran perhitungan hukuman dan denda di pengadilan, jumlah ini dalam hal apa pun harus tercermin dengan cara di atas. Ketika sanksi dibatalkan, transaksi dibalik. Jika organisasi menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan, saat menghitung pajak terpadu, denda dan denda tidak termasuk dalam komposisi biaya (sesuai dengan Pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia).
Fitur akuntansi untuk penalti dan denda untuk pelanggaran kewajiban kepada rekanan
Penalti dan denda dapat dikenakan untuk pelanggaran kewajiban kontraktual kepada pihak lawan. Jika organisasi adalah kreditur, jumlah ini akan diakui sebagai pendapatan lain-lain (berdasarkan Peraturan Akuntansi 9/99), jika organisasi adalah debitur, denda diakui sebagai biaya lain-lain (berdasarkan Peraturan Akuntansi 10/99). Perhitungan denda dan denda tersebut dilakukan dengan menggunakan akun 91 "Penghasilan dan pengeluaran lainnya", yang sesuai dengan akun untuk akuntansi dana moneter, serta akun untuk penyelesaian akuntansi.
Saat ini, tidak ada pendapat tunggal tentang perhitungan PPN atas besaran denda. Menurut pendapat otoritas pengatur, jika pembeli dikenai hukuman atas pelanggaran ketentuan kontrak, PPN tidak boleh dibayarkan, karena perhitungan ini tidak berlaku untuk jumlah yang dibayarkan untuk barang, jasa, pekerjaan yang dijual. Jika penjual akan menerima penalti, jumlah ini termasuk dalam basis pajak. Namun, dalam praktik peradilan, ada kasus ketika keputusan dibuat untuk kepentingan pembayar pajak, dan PPN atas jumlah denda tidak dibebankan atau dibayarkan ke anggaran.
