Setiap orang yang melakukan kegiatan wirausaha wajib melakukan pencatatan atas penghasilannya. Selain itu, kewajibannya mencakup perhitungan dan pembayaran pajak, yang jumlahnya tergantung pada rezim pajak yang dinyatakan. Untuk memilih sistem yang optimal, Anda perlu memahami bagaimana bisnis akan bekerja. Saat memutuskan sistem pelaporan, Anda harus mempertimbangkan faktor-faktor seperti perkiraan jumlah pendapatan, peralatan standar, jenis kegiatan.
Rezim pajak umum
Sistem perpajakan yang paling padat karya dan lebih ekstensif adalah yang umum. Saat mendaftarkan pengusaha perorangan, OSNO berjalan secara default, yaitu, jika pengusaha masa depan tidak mengajukan permohonan untuk rezim yang berbeda, ia akan secara otomatis dimasukkan di dalamnya.
Mode ini cocok untuk melakukan aktivitas apa pun. Tidak ada batasan jumlah pendapatan, jumlah karyawan, ruang ritel. Tetapi menyimpan catatan di OSNO cukup sulit. Pajak apa yang dihitung dan dibayar oleh pengusaha yang telah memilih sistem perpajakan umum?
- PPN (hingga 20%). Untuk menghitung pajak ini, Anda harus menyimpan buku penjualan dan pembelian. Semua faktur yang diterima dan diterbitkan tercermin di sini, PPN disorot. Akuntan harus menghitung dan mentransfer pajak setiap bulan. Setiap kuartal, berdasarkan hasil periode, deklarasi diserahkan untuk inspeksi. Bagaimana penghitungan pajak ini? Katakanlah seorang pengusaha perorangan Kolosov menjual barang senilai 150.000 rubel pada bulan Mei, di atas jumlah ini ia mengambil 30.000 rubel PPN dari rekanan. Pada bulan yang sama, ia membeli bahan dalam jumlah 55.000 rubel, membayar 11.000 rubel kepada pemasok PPN. Dia harus mentransfer ke anggaran 30.000-11.000 = 19.000 rubel.
- Pajak penghasilan pribadi (13%). Seorang pengusaha, ketika membayar pajak penghasilan pribadi untuk dirinya sendiri, pertama-tama harus menentukan dasar untuk menghitung pembayaran. Untuk melakukan ini, ia harus mengurangi biaya yang dikeluarkan untuk kegiatan operasi dari jumlah pendapatan dan mengalikan jumlah yang dihasilkan dengan 13%. Pembayaran di muka ditransfer setiap tiga bulan, dan melaporkan jumlahnya - setahun sekali.
- Pajak properti (tidak lebih dari 2%). Pengusaha perorangan baru-baru ini diwajibkan untuk menghitung pajak ini. Obyeknya adalah nilai harta benda yang digunakan pengusaha untuk menjalankan usahanya. Barang pribadi yang tidak digunakannya dalam pekerjaannya tidak termasuk dalam basis pajak.
Sistem perpajakan yang disederhanakan
STS adalah sistem yang populer di kalangan pemilik bisnis. Sangat mudah untuk menyimpan catatan di dalamnya, tetapi tidak cocok untuk semua orang. Jika seorang pengusaha memiliki pendapatan tahunan lebih dari 150 juta rubel atau meja kepegawaiannya memiliki lebih dari 100 karyawan, rezim pajak ini tidak tersedia baginya. Pengusaha pada sistem pajak yang disederhanakan tidak boleh bekerja dengan barang kena cukai, terlibat dalam asuransi atau menyediakan layanan perbankan; tidak diperbolehkan memiliki cabang.
Ada dua cara untuk menghitung pajak menurut sistem pajak yang disederhanakan.
1. Pendapatan STS (6%). Dalam hal ini, hanya pendapatan yang diterima dari aktivitas yang digunakan untuk menentukan dasar kena pajak. Anda harus benar-benar memperhitungkan semua penerimaan ke akun, ke kasir. Dimungkinkan untuk mengurangi basis pajak dengan jumlah premi asuransi. Akuntan pengusaha harus menyimpan buku pendapatan, ini diperlukan agar inspektur dapat setiap saat meminta dan membiasakan diri dengan dokumen yang mengkonfirmasi kepatuhan dengan batas pendapatan.
Mari kita lihat sebuah contoh. Pengusaha Kovalev menerima penghasilan 52.600 rubel untuk kuartal tersebut. Untuk dirinya sendiri, ia mentransfer premi asuransi dalam jumlah 12.200 rubel. Pajak akan dihitung sebagai berikut: (52600-12200) * 6% = 2424 rubel.
2. Pendapatan STS dikurangi pengeluaran (15%). Dalam hal ini, pemilik perusahaan harus memperhitungkan pendapatan dan pengeluarannya untuk kegiatan. Untuk menentukan dasar penghitungan iuran, perlu untuk mengurangi pengeluaran dari pendapatan dan mengalikan nilai yang dihasilkan dengan 15%. Jika pengeluaran lebih dari pendapatan, Anda masih harus mentransfer 1% dari pendapatan Anda ke anggaran di akhir tahun.
Contoh. Pengusaha Kolosov untuk kuartal dari aktivitasnya 80.600 rubel. Jumlah pengeluaran selama 3 bulan adalah 45.300 rubel. STS dihitung sebagai berikut: (80600-45300) * 15% = 5295 rubel.
Setiap tiga bulan, seorang pengusaha perlu mentransfer pajak ke sistem pajak yang disederhanakan, dan pada akhir tahun, menyerahkan deklarasi. Selain itu, inspektur dapat meminta buku D&R yang dijahit dan diberi nomor. Anda tidak perlu menjahitnya setiap bulan, ini bisa dilakukan dengan menutup tahun.
Pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan
UTII tidak dapat diterapkan dalam praktik oleh semua pengusaha. Daftar OKVED yang termasuk dalam rezim pajak khusus ini tercantum dalam pasal 346.26 Kode Pajak Federasi Rusia.
Inti dari sistem ini adalah bahwa kontribusi anggaran dihitung berdasarkan perkiraan pendapatan, dan bukan pada aktual. Artinya, seorang pengusaha dapat memperoleh lebih dari pendapatan yang ditetapkan, tetapi ia akan membayar pajak dengan tarif tetap.
UTII tidak dapat menggunakan pengusaha perorangan dengan lebih dari 100 karyawan. Pembatasan parameter fisik juga ditetapkan. Jika seorang pengusaha bergerak di bidang ritel atau melakukan kegiatan di bidang katering, kamar dengan luas kurang dari 150 meter persegi cocok untuk UTII. meter. Untuk perusahaan yang bergerak di bidang transportasi, ada batasan unit transportasi (tidak lebih dari 20 kendaraan).
Wajib pajak tidak memiliki kewajiban untuk menyimpan catatan pada sistem ini. Untuk menghitung pembayaran, Anda harus memilih indikator fisik. Ini bisa berupa: area penjualan, jumlah karyawan atau kendaraan, jumlah gerai ritel atau kavling tanah.
Untuk menghitung jumlah kontribusi ke anggaran, Anda perlu mengetahui koefisien K1 dan K2, serta nilai fisik. Koefisien pertama ditentukan oleh Kementerian Pembangunan Ekonomi, yang kedua - oleh otoritas lokal.
Untuk menghitung pembayaran, gunakan rumus: profitabilitas dasar * K1 * K2 * indikator fisik * 7, 5-15%.
Laporan UTII disampaikan setiap tiga bulan. Pembayaran dibayarkan ke anggaran juga setiap 3 bulan.
Katakanlah pengusaha Kolosov terlibat dalam transportasi orang di wilayah Moskow. Koefisien pertama adalah 1,915, yang kedua - 1. Jumlah mobil diambil sebagai indikator fisik. Kolosov memiliki total 3 taksi rute tetap. Profitabilitas dasar 6.000 rubel. Pajak akan dihitung: 6000 * 1,915 * 1 * 3 = 34470 rubel.
Sistem perpajakan paten
Pengusaha perorangan tidak repot-repot melaporkan paten, mereka tidak menghitung pajak. Jumlah yang harus dibayar untuk paten ditentukan oleh kantor pajak. Di bawah rezim ini, pengusaha perorangan wajib memperhitungkan pendapatan. Dengan mengajukan permohonan paten, pengusaha perorangan menjamin bahwa dia akan membayar paten (ini dilakukan dalam dua pembayaran). Pemeriksa pajak, selain menyebutkan nilai paten, akan menunjukkan tanggal pembayaran. Pengusaha harus membayar jumlah yang ditentukan.
Pemilik perusahaan dapat membayar paten untuk jangka waktu satu bulan sampai satu tahun. Daftar kegiatan yang bisa mendapatkan PSN ditunjukkan dalam pasal 346,43 Kode Pajak Federasi Rusia.
Ada beberapa batasan untuk rezim pajak ini. Seorang pengusaha di PSN tidak boleh memiliki lebih dari 15 orang pegawai; pendapatan tahunannya tidak boleh melebihi 60 juta rubel.
Dengan PSN, besaran paten dihitung berdasarkan tarif 6%. Potensi pendapatan diambil sebagai dasar perhitungan (di setiap kabupaten berbeda). Pengusaha perorangan di PSN tidak membayar pajak yang melekat pada OSNO.
Pajak pertanian terpadu
Pengusaha pertanian dapat memilih Pajak Pertanian Terpadu. Keuntungan dari sistem ini adalah mereka tidak membayar jenis pajak tertentu. Tarif pajak dalam hal ini ditetapkan sebesar 6%. Basis pajak dihitung berdasarkan pendapatan dan pengeluaran.
Katakanlah Kolosov menjual gandum seharga 123.000 rubel. Selama periode yang sama, ia menghabiskan sekitar 58.000 rubel. Pajak akan dihitung: (123000-58000) * 6% = 3900 rubel. Perhitungan serupa harus dilakukan setiap enam bulan.
Agar tidak salah dalam memilih rezim pajak, sebaiknya berkonsultasi dengan akuntan profesional atau pemeriksa pajak.
