Konsep "basis pajak" diperkenalkan untuk memperoleh karakteristik kuantitatif subjek perpajakan. Sifat kuantitatif ini diperlukan untuk menghitung besarnya pajak, tetapi bukan merupakan objek perpajakan yang wajib membayar pajak. Identifikasi konsep “basis pajak” dan “objek perpajakan” merupakan salah satu kesalahan umum yang menjadi penyebab pelanggaran peraturan perundang-undangan perpajakan.
Prosedur untuk menentukan basis pajak
Untuk setiap pajak, federal, regional atau lokal, untuk perhitungan yang menggunakan basis pajak, ditetapkan sesuai dengan Kode Pajak Federasi Rusia. Itu juga menjabarkan prosedur penentuannya dalam setiap kasus tertentu. Tarif yang diterapkan dalam setiap kasus khusus untuk pajak federal diatur dalam Kode Pajak Federasi Rusia, dan untuk pajak regional dan lokal, alasan untuk menerapkan tarif ini adalah undang-undang entitas konstituen Federasi Rusia, tindakan hukum pengaturan dari badan perwakilan kabupaten/kota.
Untuk menentukan basis pajak, perusahaan diharuskan memelihara catatan akuntansi dan menggunakan register akuntansi dan dokumen lain yang mengkonfirmasi data tentang transaksi yang terkait dengan objek kena pajak. Akuntansi wajib atas transaksi semacam itu disediakan untuk pengusaha perorangan. Untuk orang pribadi yang membayar pajak penghasilan, dasar pengenaan pajak di mana pajak ini dihitung dengan tarif 13% adalah total penghasilan tahunan.
Bagaimana cara menghitung basis pajak?
Menyusun perhitungan seperti itu adalah tugas wajib pajak, ia harus menyediakannya untuk setiap periode pajak pelaporan secara akrual sejak awal tahun pelaporan. Basis pajak untuk pajak yang berbeda dihitung dengan cara yang berbeda, untuk setiap pajak, yang dihitung dengan mempertimbangkan basis pajak, berbeda. Jadi untuk menghitung dasar pengenaan pajak penghasilan, perhitungannya memberikan data sebagai berikut:
- jumlah pendapatan dari penjualan yang diterima selama periode pelaporan, ini termasuk, misalnya, pendapatan dari penjualan barang dan jasa yang diproduksi atau disediakan oleh perusahaan, serta dari penjualan sekuritas, properti, aset tetap, dll.;
- jumlah pengeluaran di mana jumlah pendapatan akan berkurang, ini termasuk biaya langsung untuk produksi dan yang terkait dengan penjualan sumber pendapatan;
- untung atau rugi dari penjualan - jumlah pendapatan dan pengeluaran;
- jumlah pendapatan non-operasional (atas transaksi keuangan dari transaksi forward);
- jumlah biaya non-operasional (untuk transaksi keuangan transaksi mendesak);
- laba atau rugi dari transaksi pendapatan dan beban non-operasional;
- jumlah total, yang merupakan basis pajak.
Jumlah laba kena pajak yang diterima dihitung sebagai selisih antara jumlah dasar pengenaan pajak yang diterima dan jumlah kerugian yang dapat dikompensasikan.
