Pajak berganda adalah pengenaan pajak yang sama secara simultan di negara yang berbeda. Pada saat yang sama, mereka membedakan antara pajak berganda ekonomi internasional (ketika dua subjek yang sama sekali berbeda dikenakan pajak sehubungan dengan pendapatan yang sama) dan pajak berganda internasional yang legal (ketika pendapatan yang sama dari satu subjek dikenakan pajak oleh lebih dari satu negara).
instruksi
Langkah 1
Untuk menghindari pajak berganda, perjanjian antar pemerintah khusus dibuat. Biasanya, mereka berlaku untuk pajak yang dikenakan atas keuntungan, modal atau properti. Pada saat yang sama, perjanjian tidak membahas masalah perpajakan tidak langsung, dan juga tidak berlaku untuk pajak seperti pertambahan nilai atau penjualan, pajak yang mengurangi indikator keuangan profitabilitas (ini adalah pajak penjualan dan iklan, serta pajak lainnya. termasuk dalam biaya).
Langkah 2
Perjanjian internasional utama yang bertujuan untuk menghindari pajak berganda dikelompokkan menurut skema berikut:
- perjanjian sehubungan dengan pajak atas modal dan pendapatan;
- perjanjian sehubungan dengan pajak atas properti dan pendapatan;
- kesepakatan terkait pajak sosial dan kontribusi jaminan sosial;
- perjanjian di bidang transportasi.
Langkah 3
Berkenaan dengan pajak lain dari negara asing yang tidak tunduk pada perjanjian yang bertujuan untuk menghindari pajak berganda (bea cukai, berbagai pajak kota, pajak tidak langsung), satu-satunya hal yang dapat dilakukan oleh negara yang terpisah untuk orang pribadi dan badan hukumnya sendiri adalah untuk memberi mereka perlakuan khusus nasional atau bangsa yang paling disukai.
Langkah 4
Perawatan nasional adalah yang paling banyak digunakan. Ini mengasumsikan kesetaraan subjek hukum nasional dan asing di bidang perpajakan. Rezim ini dimanifestasikan dalam dua aspek: dalam status pajak subjek hak asing dan dalam elemen yang lebih penting dari kewajiban pajak individu.
Langkah 5
Jika seorang wajib pajak menerima konfirmasi status penduduk di Rusia, maka hanya rezim pajak penghasilan negara kita yang akan berlaku untuknya. Pada saat yang sama, undang-undang perpajakan dari negara bagian lain yang dengannya perjanjian dibuat untuk menghindari pajak berganda tidak berlaku untuk setiap penduduk Federasi Rusia.
