Seringkali, akuntan dihadapkan dengan masalah mencerminkan bunga atas pajak penghasilan dalam pajak dan akuntansi. Jenis biaya ini spesifik dan tidak dapat diperhitungkan saat menghitung pajak. Pada saat yang sama, itu cukup serius mempengaruhi parameter seperti laba sebelum pajak.
instruksi
Langkah 1
Lihat Klausul 2 Pasal 270 Kode Pajak Federasi Rusia, yang menyatakan bahwa hukuman atas pajak penghasilan tidak dapat diterima sebagai biaya yang mengurangi basis kena pajak dan dimasukkan ke dalam akuntansi pajak. Dalam akuntansi, akrual penalti tercermin pada kredit akun 68 "Perhitungan pajak dan biaya", sedangkan debit tergantung pada jumlah denda dan aturan yang diterima untuk mengisi laporan di perusahaan.
Langkah 2
Mencerminkan bunga atas pajak penghasilan atas pendebetan akun 99 “Laba rugi”. Operasi ini ditetapkan oleh Instruksi untuk Penerapan Bagan Akun, yang memberikan sanksi pajak ke akun ini. Namun, sejumlah ahli percaya bahwa jenis biaya ini harus dikaitkan dengan hukuman karena pelanggaran ketentuan perjanjian dan dibebankan pada debit akun 91,2 "Beban lain-lain" sesuai dengan paragraf 11 PBU 10/99 "Beban Perusahaan”. Pada saat yang sama, kewajiban pajak permanen dibentuk sesuai dengan aturan PBU 18/02 "Akuntansi perhitungan pajak penghasilan".
Langkah 3
Analisislah laba sebelum pajak pada laporan laba rugi bentuk angka 2. Parameter ini akan memungkinkan Anda untuk menentukan di mana lebih menguntungkan untuk memasukkan bunga atas pajak penghasilan. Jika Anda menggunakan akun 99 "Laba Rugi", maka jumlah ini tidak akan mempengaruhi jumlah laba sebelum pajak. Jika penalti terkait dengan pendebetan akun 91.2, maka mereka akan mengurangi laba sebelum pajak. Pada saat yang sama, terlepas dari akun yang digunakan, jumlah laba bersih akan tetap tidak berubah.
Langkah 4
Mengungkapkan informasi tentang jumlah bunga dengan catatan penjelasan atas laporan laba rugi. Faktanya adalah bahwa jika jumlah denda signifikan, maka itu akan secara signifikan mempengaruhi laba sebelum pajak dan, akibatnya, analisis keuangan perusahaan. Persyaratan ini ditetapkan oleh klausul 11 PBU 4/99 "laporan keuangan".
