Klausul 1 Pasal 164 Kode Pajak Federasi Rusia menentukan penerapan tarif pajak nol persen saat menjual barang (kecuali untuk gas alam, minyak, termasuk kondensat gas stabil, ketika diekspor ke wilayah negara-negara anggota CIS) yang diekspor dengan ekspor bea cukai.
instruksi
Langkah 1
PPN tidak dibayar atas semua transaksi yang dikenakan pajak dengan tarif nol, serta atas transaksi yang dibebaskan dari pengenaan pajak. Namun, ada beberapa perbedaan antara operasi ini.
Langkah 2
Dalam kasus pertama, basis pajak terbentuk, dan saat menyusun faktur di kolom "Tarif PPN" Anda harus menunjukkan "0%". Biaya PPN Masukan yang dibayarkan atas barang dapat dikurangkan. Dalam kasus kedua, basis pajak tidak terbentuk, dan biaya PPN "masukan" yang dibayarkan atas barang tidak dipotong, tetapi termasuk dalam harga pokok.
Langkah 3
Untuk menerapkan tarif PPN nol, pembeli barang ekspor harus orang asing.
Langkah 4
Untuk pembayar yang menerapkan sistem PPN yang disederhanakan, masalahnya cukup jelas, karena mereka bukan pembayarnya. Ini berarti bahwa dengan objek "penghasilan dikurangi pengeluaran", pajak "masukan" diperhitungkan sebagai bagian dari pengeluaran, dan tidak mungkin ada penggantian dari anggaran.
Langkah 5
Misalnya, pada kuartal pertama tahun 2008, Anda mengekspor barang dengan harga pembelian 1.298.000 rubel. (termasuk PPN dalam jumlah 198.000 rubel). Di bawah kontrak ekonomi asing yang disepakati, perusahaan tidak bertanggung jawab atas transportasi, bongkar muat, asuransi, dll. Jumlah pembayaran bea cukai adalah 82.500 rubel. Mari kita asumsikan bahwa hasil yang diterima dalam rubel sama dengan 1.870.000 rubel.
Langkah 6
Tentukan jumlah pajak, di bawah rezim pajak umum dengan hak atas tarif PPN nol.
Untuk menentukan nilai pembelian suatu produk (tidak termasuk PPN) dari nilai pembelian suatu produk (termasuk PPN), kurangi jumlah PPN: 1.298.000 - 198.000 = 1.100.000. Untuk menghitung pajak penghasilan dari jumlah penjualan, kurangi harga beli dari produk (tidak termasuk PPN) dan dikurangi pembayaran bea cukai.
Langkah 7
Kalikan hasil Anda dengan 24%: 165.000 = [(1.870.000 - 1.100.000 - 82.500) x 24%]. Tarifnya 0% dan tidak ada pajak pertambahan nilai penjualan. PPN "Masukan" dalam jumlah 198.000 rubel. akan dikembalikan dari anggaran. Jumlah total pajak yang dapat dipulihkan adalah 33.000 = 198.000 - 165.000.
Langkah 8
Di bawah rezim perpajakan yang disederhanakan, tentukan ukuran pajak tunggal dengan mengurangkan harga pembelian barang (termasuk PPN) dari jumlah penjualan dan mengalikan hasilnya dengan 15%. Jumlah total pajak adalah: 85.800 rubel. = [(1.870.000 - 1.298.000) x 15%] Dalam hal ini, tidak menguntungkan untuk bekerja dalam rezim pajak yang disederhanakan.
