Pajak pertambahan nilai (PPN) dibayarkan oleh organisasi dan pengusaha perorangan ketika menjual barang, pekerjaan atau jasa di wilayah Federasi Rusia, ketika mentransfer hak milik, ketika melakukan pekerjaan konstruksi dan instalasi untuk konsumsi mereka sendiri, ketika mengimpor barang ke bea cukai wilayah Federasi Rusia, serta ketika mentransfer barang untuk kebutuhan mereka sendiri, jika biayanya tidak dikurangkan saat menghitung pajak penghasilan. Akuntansi PPN dilakukan sesuai dengan persyaratan Kode Pajak Federasi Rusia.
instruksi
Langkah 1
Menetapkan dan menetapkan dalam kebijakan akuntansi tanggal pelaksanaan penghitungan PPN. Organisasi memiliki hak untuk secara mandiri memilih salah satu dari dua opsi untuk menentukannya: - sebagai pengiriman dan presentasi dokumen penyelesaian kepada pembeli; - sebagai uang yang diterima sebagai pembayaran untuk barang yang dikirim (pekerjaan, layanan).
Langkah 2
Jika opsi pertama diatur dalam kebijakan akuntansi untuk menghitung PPN, saat menentukan tanggal penjualan, pilih tanggal paling awal dari dua: hari pengiriman barang (pekerjaan, layanan) atau hari pembayaran barang (pekerjaan, jasa). Jika opsi kewajiban untuk membayar PPN saat dana diterima ditetapkan, tanggal pembayaran barang (pekerjaan, layanan) akan dianggap sebagai tanggal penjualan.
Langkah 3
Menetapkan tarif pajak pertambahan nilai menurut pasal 164 Kitab Undang-undang Pajak sebesar 10% untuk barang-barang makanan (kecuali kena cukai) dan barang-barang untuk anak-anak menurut daftar yang ditentukan dalam pasal ini, atau sebesar 20% untuk barang-barang, pekerjaan-pekerjaan dan jasa-jasa lainnya.
Langkah 4
Catat PPN pada akun aktif 19 "Pajak pertambahan nilai atas nilai yang diperoleh". Buka sub-akun berdasarkan jenis nilainya. Debit faktur ini untuk PPN atas aset material yang dibeli, dan secara kredit - PPN untuk aset material yang dihapus dari biaya produksi. Saldo debit akun mencerminkan saldo pajak atas bahan yang dibeli.
Langkah 5
Buat entri akuntansi berdasarkan faktur setelah menerima aset material ke organisasi dari pemasok: Akun debit 19, Akun kredit 60 "Penyelesaian dengan pemasok" - jumlah PPN atas aset material yang dibeli tercermin.
Langkah 6
Hapus biaya jumlah PPN atas persediaan yang dibeli yang digunakan untuk produksi barang (pekerjaan, jasa) berdasarkan laporan akuntansi dengan membuat entri: Debit akun 20 "Produksi utama", Kredit akun 19.
Langkah 7
Lakukan perhitungan dengan anggaran untuk PPN pada akun aktif-pasif 68 "Perhitungan pajak dan biaya" pada sub-akun yang sesuai. Akrual pajak dikreditkan ke akun ini, dan di debit, mencerminkan jumlah offset PPN yang dibayarkan kepada pemasok atas aset material yang dibeli. Karena akunnya aktif-pasif, maka akan memiliki saldo debit dan kredit. Saldo debit mencerminkan saldo utang anggaran ke perusahaan untuk PPN, saldo kredit - saldo utang pajak ke anggaran.
Langkah 8
Hitung jumlah PPN yang harus dibayar ke anggaran, sesuai dengan paragraf 1 Pasal 173 Kode Pajak Federasi Rusia. Untuk melakukan ini, kurangi jumlah total pajak yang dihitung sesuai dengan prosedur yang ditetapkan dengan jumlah pengurangan pajak.
Langkah 9
Buat entri akuntansi saat menghitung PPN atas pembayaran berdasarkan faktur: Akun debet 76, Akun kredit 68 (sub-akun "Perhitungan dengan anggaran untuk PPN"). Saat menghitung PPN atas pengiriman, transaksinya adalah sebagai berikut: Debit akun 90,3, Kredit akun 68.
Langkah 10
Kirim jumlah PPN atas barang yang dibeli (pekerjaan, layanan) ke penyelesaian dengan anggaran dengan memposting: Akun debet 19, Akun kredit 68 subakun "Perhitungan dengan anggaran untuk PPN". Saat menerima uang muka dari pembeli, buat entri berikut: Debit akun 62 "Penyelesaian dengan pembeli", Kredit akun 68 (sub-akun "Penyelesaian dengan anggaran PPN").
Langkah 11
Membayar PPN berdasarkan hasil masing-masing Masa Pajak, berdasarkan pelaksanaan yang sebenarnya, paling lambat tanggal 20 bulan berikutnya setelah Masa Pajak. Lakukan posting setelah melunasi hutang ke anggaran untuk jumlah PPN yang masih harus dibayar: Debit akun 68 (sub-akun "Perhitungan dengan anggaran untuk PPN"), Kredit akun 51 "Rekening berjalan" berdasarkan perintah pembayaran.
