Menutupi kerugian tahun-tahun sebelumnya dengan mengorbankan sebagian dari laba, perusahaan dapat menerapkan manfaat untuk pajak penghasilan, yang diatur dalam paragraf 5 pasal 6 Undang-Undang Federasi Rusia No. 2116-1 tanggal 27 Desember, 1991 Tentang pajak atas laba organisasi dan perusahaan. Operasi ini hanya dapat dilakukan jika kerugian dilunasi juga dengan mengorbankan dana cadangan perusahaan, yang dibuat sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia.
instruksi
Langkah 1
Gunakan dana cadangan untuk menutupi kerugian masa lalu. Buat dana cadangan sesuai dengan klausul 1 pasal 35 Undang-Undang Federal No. 208-Fz tanggal 26.12.1995 "Tentang Perusahaan Saham Gabungan". Nilainya dibentuk setiap tahun dengan mengorbankan pengurangan dari laba perusahaan, yang tersisa setelah pajak. Jumlah pengurangan dana cadangan ditetapkan oleh piagam organisasi, tetapi tidak kurang dari 5% dari jumlah laba bersih. Untuk perusahaan yang bukan LLC, pembuatan dana cadangan bukanlah prosedur wajib, oleh karena itu, perlu dipandu oleh Pasal 30 Undang-Undang Federal Federasi Rusia No. 14-FZ tahun 08.02.1998 "Tentang Terbatas Perusahaan Tanggung Jawab". Untuk mencerminkan transaksi ini dalam akuntansi, perlu untuk membuka subrekening 84,4 "Kerugian tahun-tahun sebelumnya yang tidak tercover". Setelah itu, pinjaman dibentuk di atasnya dengan mengacu pada debit akun 82 "Cadangan modal".
Langkah 2
Menutupi kerugian masa lalu dengan modal tambahan. Modal tambahan dapat dibentuk dengan menggunakan jumlah premi saham, revaluasi aset tidak lancar dan bagian dari laba ditahan, yang diarahkan organisasi untuk investasi modal. Dengan demikian, pertanggungan kerugian tahun-tahun sebelumnya adalah karena pembentukan pinjaman pada akun 84,4 dan debit pada akun 83 "Modal tambahan". Juga, modal dasar dapat dikurangi menjadi jumlah aset bersih, dan selisihnya dapat digunakan untuk melunasi kerugian dengan membuka debet pada akun 80 "Modal resmi" dengan korespondensi dengan akun 84.4.
Langkah 3
Lunasi kerugian masa lalu dengan kontribusi yang ditargetkan dari pendiri. Undang-undang tidak mengklasifikasikan dana ini sebagai penghasilan kena pajak jika digunakan untuk menutupi kerugian. Untuk mencerminkan operasi ini, kredit dibuka pada akun 84.4 dan debit pada akun 75 "Penyelesaian dengan pendiri".
Langkah 4
Gunakan laba tahun pelaporan saat ini untuk menutupi kerugian dari tahun-tahun sebelumnya. Dalam hal ini, ada aturan bahwa hanya tidak lebih dari 30% dari laba ditahan yang dapat dihapuskan. Jadi, jika jumlah ini cukup untuk menutupi kerugian, maka kredit dibuka pada akun 84.4 dan debit pada akun 84.1 "Menerima keuntungan".
