Kadang-kadang, dalam kegiatan bisnis suatu perusahaan, situasi terjadi ketika pembeli mengembalikan barang yang dikirim. Secara alami, akuntan mungkin menghadapi beberapa masalah: bagaimana cara mengeluarkan pengembalian dana ini, bagaimana mencerminkannya dalam akuntansi dan bagaimana menghitung PPN?
instruksi
Langkah 1
Menurut KUH Perdata, pembeli memiliki hak untuk mengembalikan barang ke pemasok, dikirimkan kepadanya di bawah kontrak pengiriman. Yang kedua, pada gilirannya, wajib mengambilnya kembali. Tetapi perlu dicatat bahwa pembeli dalam hal ini harus menulis ke alamat Anda catatan konsinyasi untuk pengiriman produk, sementara ia harus membuat catatan bahwa produk ini adalah pengembalian.
Langkah 2
Bagaimana mencerminkan semua ini dalam akuntansi pajak? Jika pembeli adalah pembayar PPN, dan dia mengembalikan kepada Anda barang-barang yang sebelumnya dia terima untuk akuntansi, maka dia harus membuat faktur baru. Situasi ini diklarifikasi oleh Kementerian Keuangan Rusia. Masalahnya adalah bahwa setelah menerima barang untuk akuntansi, pembeli menegaskan persetujuannya untuk pengalihan barang menjadi kepemilikan.
Langkah 3
Setelah barang kembali kepada Anda, dan faktur ada di tangan Anda, Anda harus mencerminkan transaksi dalam pembukuan, yaitu mendaftarkannya seperti tanda terima barang apa pun, mendaftarkannya di buku pembelian.
Langkah 4
Menurut Kode Pajak, pemasok dapat melakukan pemotongan PPN dalam hal terjadi perubahan akuntansi sehubungan dengan pengembalian barang. Pemeriksa pajak menjelaskan bahwa pengurangan hanya mungkin dilakukan setelah PPN telah dibayar, yaitu, jika Anda menerima kembali produk yang sebelumnya dikirim dalam periode pelaporan yang sama dengan pengiriman, Anda harus membayar PPN terlebih dahulu, lalu dipotong.
Langkah 5
Semua operasi di atas harus tercermin dalam akuntansi sebagai berikut:
- D45 "Barang dikirim" K41 "Barang" - biaya pengiriman barang telah dihitung;
- D97 "Beban ditangguhkan" K68 "Perhitungan pajak dan biaya" sub-akun "Pajak pertambahan nilai" - PPN yang dikenakan atas barang yang dikirim;
- D41 "Barang" K45 "Barang dikirim" - mencerminkan biaya barang yang dikembalikan;
- D19 "Pajak Pertambahan Nilai atas barang-barang berharga yang diperoleh" 97 "Pengeluaran yang ditangguhkan" - jumlah PPN atas barang yang dikembalikan tercermin;
- Sub-akun D68 "Pajak pertambahan nilai" K19 "Pajak pertambahan nilai atas barang berharga yang diperoleh" - jumlah PPN atas barang yang dikembalikan diterima untuk dipotong.
