Pajak yang dibayar oleh pengusaha perorangan dan algoritme untuk menghitungnya bergantung pada sistem perpajakan yang diterapkan - STS, UTII atau OSNO. Terlepas dari itu, setiap pengusaha juga wajib memberikan kontribusi kepada FIU.
Cara menghitung pajak pengusaha perorangan pada sistem pajak yang disederhanakan
Untuk pengusaha perorangan yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan, semua pajak diganti dengan satu - satu pajak. Objek penentuan besarnya pajak dapat berupa penghasilan atau penghasilan dikurangi pengeluaran. Pengusaha perorangan dapat memilih sendiri objek perpajakannya, berdasarkan kriteria kelayakan ekonomi.
Pajak tunggal dari sistem pajak yang disederhanakan dihitung sebagai berikut: tarif pajak * basis pajak.
Tarif pajak bervariasi tergantung pada objek pajak. Dengan objek pajak "penghasilan" adalah 6%. Penghasilan yang diterima (penghasilan pengusaha perorangan) bertindak sebagai dasar pengenaan pajak. Segala jenis pengeluaran tidak diperhitungkan. Pengusaha perorangan pada sistem perpajakan yang disederhanakan-6% dapat mengurangi pajak atas premi asuransi yang dibayarkan untuk diri mereka sendiri dan karyawan di Dana Pensiun Federasi Rusia, MHIF dan Dana Asuransi Sosial. Jika seorang pengusaha perorangan memiliki karyawan, maka jumlah pengurangan maksimum adalah 50%, jika tidak, maka ia dapat sepenuhnya mengurangi pajak (sebesar 100%).
Contoh penghitungan sistem pajak penyederhanaan pajak bagi pengusaha perorangan tanpa pegawai. Penghasilan pengusaha perorangan untuk tahun itu berjumlah 300.000 rubel, kontribusi ke Dana Pensiun - 20.727, 53 rubel. Jumlah pajak yang harus dibayar adalah 300.000 * 0, 06 = 18.000 - 20753, 53 = 0. Ternyata Anda tidak perlu membayar pajak, karena kontribusi lebih besar dari jumlah pajak yang dihitung.
Contoh penghitungan sistem pajak penyederhanaan pajak bagi pengusaha perorangan dengan pegawai. Penghasilan pengusaha perorangan untuk tahun itu berjumlah 1.000.000 rubel, kontribusi ke Dana Pensiun untuk karyawan - 120.000 rubel. Jumlah pajak sama dengan 100.000 * 0, 06 = 60.000. Dapat dikurangi dengan kontribusi hanya sebesar 50%, yaitu. Anda harus membayar 30.000.
Jika objeknya adalah "penghasilan-pengeluaran", tarif dasarnya adalah 15% (di beberapa daerah - dari 5 hingga 15% untuk pengusaha perorangan yang terlibat dalam jenis kegiatan tertentu). Untuk pengusaha perorangan pada sistem perpajakan yang disederhanakan-15%, biaya yang dikonfirmasi diperhitungkan, mis. dasar pengenaan pajaknya bukanlah pendapatan, tetapi laba pengusaha perorangan. Semua pendapatan dan pengeluaran ditentukan berdasarkan akrual sejak awal tahun. Ada aturan penting: jika pajak minimum (1% dari omset) lebih tinggi dari yang dihitung, itu harus dibayar.
Contoh penghitungan pajak bagi pengusaha perorangan pada sistem perpajakan yang disederhanakan-15%. Penghasilan pengusaha perorangan berjumlah 2.000.000 rubel, pengeluaran terdokumentasi - 1.200.000. Basis pajak adalah (2.000.000 - 1.200.000) = 800.000. Jumlah pajak = 800.000 * 0, 15 = 120.000 rubel. Pada saat yang sama, pajak minimum = 2.000.000 * 0,01 = 20.000 rubel, yang lebih kecil dari pajak yang dihitung. Dengan demikian, perlu membayar 120.000 rubel ke anggaran.
Cara menghitung pajak untuk pengusaha perorangan di OSNO
Pengusaha perorangan di OSNO membayar pajak penghasilan pribadi dan PPN. Pajak penghasilan pribadi 13% dibayarkan dari selisih antara penghasilan dan pengeluaran yang tercatat (pengurangan profesional). Dalam hal ketidakmungkinan konfirmasi dokumenter, pendapatan dapat dikurangi dengan standar biaya (20% dari jumlah pendapatan).
Misalnya, pendapatan pengusaha perorangan meninggalkan 50.000 rubel, pengeluaran - 30.000 rubel. Pajak penghasilan pribadi terutang - (50.000 - 30.000) * 0,13 = 2.600.
PPN dihitung sebagai berikut: jumlah pendapatan dibagi 118 dan dikalikan 18 adalah PPN "dihitung". PPN set-off dihitung berdasarkan faktur yang diterima dari pemasok. Jumlah PPN yang harus dibayar = "jumlah yang harus ditagih" dikurangi "jumlah yang harus dikompensasikan".
Cara menghitung pajak pengusaha perorangan di UTII
Saat menghitung jumlah UTII, pendapatan riil tidak masalah, pembayar pajak dipandu oleh jumlah pendapatan yang diperhitungkan, yang dijabarkan dalam Kode Pajak Federasi Rusia. UTII hanya dapat diterapkan dalam kaitannya dengan jenis kegiatan tertentu. Diantaranya adalah perdagangan eceran, jasa konsumen, tempat parkir, dan lain-lain.
Perhitungan UTII dilakukan sesuai dengan rumus berikut: (dasar pajak * tarif pajak * 1 * 2) - kontribusi asuransi. Tarif pajak dalam hal ini adalah 15%. Profitabilitas dasar disesuaikan sesuai dengan koefisien deflator (K1 - umum untuk semua dan K2 - ditetapkan di tingkat regional). Pengusaha individu tanpa karyawan mengurangi UTII sebesar 100% dari kontribusi yang dibayarkan, dengan karyawan - sebesar 50%.
Basis pajak dihitung untuk setiap jenis kegiatan secara individual, ini adalah jumlah pendapatan yang diperhitungkan. Secara umum, rumusnya terlihat seperti ini: pendapatan yang diperhitungkan = pengembalian dasar * indikator fisik. Indikator fisik dapat berupa, misalnya, ukuran area penjualan atau jumlah karyawan. UTII dibayarkan setiap kuartal.
Contoh perhitungan pajak. Pengusaha perorangan terlibat dalam penyediaan layanan pribadi, profitabilitas dasar ditetapkan pada 7.500 rubel. per bulan. Jumlah karyawan bertindak sebagai indikator fisik - ada 5 di antaranya untuk pengusaha perorangan. (dengan dia - 6). Koefisien k1 adalah 1,569, k2 - 0, 52. Volume premi asuransi yang dibayarkan untuk kuartal - 49.500 rubel. Pajak UTII untuk kuartal = basis pajak (7500 * 3 * 1,569 * 0,52 * 6) * 0,15 = 110 144 * 0,15 = 16 522 hal. Selanjutnya, perlu untuk mengurangi pajak sebesar 50%, 8261 rubel. - jumlah pajak yang terutang.
