Proses pemulihan PPN ditetapkan oleh Bab 21 Kode Pajak Federasi Rusia pada 1 Januari 2006. Semua masalah yang terkait dengan pemulihan pajak diatur oleh undang-undang, sehingga wajib pajak harus mengendalikan semua situasi yang dapat mengakibatkan pemulihan PPN.
instruksi
Langkah 1
Melakukan pemulihan PPN selama pengalihan properti atau hak untuk itu sebagai kontribusi untuk modal dasar kemitraan bisnis dan perusahaan. Proses ini tercermin dalam masa pajak ketika properti ditransfer. Jumlah PPN yang dipulihkan tercermin dalam dokumen untuk pendaftaran transaksi, sedangkan pihak yang mentransfer tidak perlu menerbitkan faktur. Pihak penerima menerima jumlah yang dapat dikurangkan dari PPN hanya setelah pengiriman properti yang diterima, jika akan digunakan untuk transaksi yang dikenai pajak. Dalam hal ini, operasi pemulihan PPN dibebankan ke akun penyelesaian dengan rekanan. Untuk ini, buat sub-akun terpisah di akun 76 "Penyelesaian dengan kreditur dan debitur yang berbeda".
Langkah 2
Memulihkan PPN yang dapat dikurangkan jika properti digunakan dalam transaksi yang tidak dikenakan PPN. Operasi semacam itu termasuk yang ditetapkan oleh Pasal 149 Kode Pajak Federasi Rusia; tidak dikenakan pajak sesuai dengan ayat 2 Seni. 146N RF; diproduksi oleh orang-orang yang bukan pembayar PPN, berdasarkan Art. 145 Kode Pajak Federasi Rusia; dilakukan di luar wilayah Rusia sesuai dengan Pasal 147 dan 148 Kode Pajak Federasi Rusia. Perlu untuk mencerminkan pemulihan PPN dalam periode pajak yang sama ketika operasi di atas terjadi.
Langkah 3
Melakukan pemulihan PPN saat beralih ke rezim pajak khusus dalam bentuk STS atau UTII. Proses pemulihan mengacu pada periode pajak yang mendahului transisi ke rezim pajak baru.
Langkah 4
Mencerminkan pemulihan PPN setelah pembebasan dari pembayaran pajak pertambahan nilai sesuai dengan pasal 145 Kode Pajak Federasi Rusia. Hitung untuk masa pajak sebelum pengiriman Pemberitahuan Pelaksanaan Hak Pembebasan kepada otoritas pajak.
Langkah 5
Catatan pemulihan PPN dalam akuntansi. Buka debit pada akun 19 "Pajak pertambahan nilai atas nilai yang diperoleh" dan kredit pada akun 68 "Perhitungan dengan pajak dan biaya".
